Зачастую, на практике, организации сталкиваются с возвратом товаров, то есть перемещениями его от покупателя к продавцу. Причин этому может быть много, они подробно расписаны в ГК РФ:
- покупатель не получил необходимые документы, относящиеся к товару (ст. 464);
- товара при получении оказалось меньше, чем указано в документах (п.1 ст.466);
- ассортимент не соответствует документам (п.1 ст.468);
- товар ненадлежащего качества (п.2 ст.475);
- товар не правильно упакован и передан без необходимой тары (п.2 ст.482).
Оформление возврата товара от покупателя:
При передаче товара от продавца покупателю право собственности на этот товар переходит покупателю, который по указанным выше причинам вправе отказаться от него и вернуть все продавцу. При выявлении каких-либо нарушений покупатель составляет акт о расхождении и к нему прилагает претензию на возврат товара и направляет её продавцу.
В бухгалтерском учете продавца (поставщика) возврат сопровождается сторнированием (отменой) продажи. Рассмотрим учет у продавца на примере.
|
|
Пример.
Продавцом был отгружен товар на сумму 11800 руб., в том числе НДС 1800 руб. (как выделить НДС из суммы можно посмотреть здесь). От покупателя поступила оплата в размере 11800 на расчетный счет. Обнаружив, что товар ненадлежащего качества, покупатель вернул полностью товар продавцу.
Проводки при возврате товара от покупателя:
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
90.2 | Списана себестоимость товара | ||
90.1 | Отражена выручка от продажи товара | ||
90.3 | 68.НДС | Начислен НДС с продажи | |
Поступила оплата от покупателя | |||
Принята претензия от покупателя за ненадлежащее качество товара | |||
-11800 | 90.1 | Сторнируются операции по продаже товара | |
-1800 | 90.3 | 68.НДС | |
-8000 | 90.2 | ||
Возвращены деньги покупателю |
Здесь стоит отметить, что в данном примере был дополнительно введен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», это связано с тем, что от покупателя за товар поступила оплата. После проведения сторнирования перед покупателем возникла кредиторская задолженность, а сам покупатель из разряда «покупателей» перешел в разряд «кредиторов». В связи с этим мы вводим дополнительный счет 76, как раз предназначенный для расчетов с кредиторами, кредиторскую задолженность мы переводим на этот счет. После того, как продавец вернет деньги покупателю, задолженность погасится, и счет 76 обнулится.
Если же оплаты от покупателя не будет, то и необходимость в счете 76 отпадет, в этом случае его вводить не нужно.
Оформление возврата товара поставщику:
Выше мы рассмотрели ситуацию, когда возврат поступает от покупателя, рассмотрели проводки, которые отражают учет у продавца.
|
|
Теперь рассмотрим, как происходит учет у покупателя при возрате ненадлежащего товара поставщику.
Рассмотрим еще раз выше приведенный пример:
Покупатель получил от поставщика товар на сумму 11800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.), оплатил товар, а затем полностью вернул продавцу.
Проводки по возврату товара поставщику:
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
Оприходован товар от поставщика | |||
Выделен НДС из суммы покупки | |||
68.НДС | НДС направлен к вычету | ||
Товар оплачен поставщику | |||
Поставщиком принята претензия по качеству товара | |||
-10000 | Сторнируются операции по поставке товара | ||
-1800 | |||
-1800 | 68.НДС | Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету, в связи с отказом от товара | |
Возвращены деньги от поставщика |
Аналогично вводится дополнительный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», который переводит продавца из поставщиков в разряд дебиторов. После возврата денег от поставщика за товар по претензии этот счет обнуляется.
Рассмотренный выше пример актуален в том случае, если товар возвращается в связи с причинами, указанными в начале статьи, то есть когда товар имеет ненадлежащее качество и не соответствует приложенным документам.
«Обратная продажа»
Возможна еще одна ситуация. В договоре купли-продажи может быть предусмотрен пункт, по которому покупатель вправе вернуть товар, например, через месяц, если он его не продаст. В этом случае возврат товара оформляется не сторнированием, покупатель оформляет обратную продажу, то есть выступает в качестве продавца и продает не реализованный товар поставщику по цене приобретения.
У покупателя эта продажа оформляется традиционным образом.
Проводки у поставщика будут выглядеть следующим образом:
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
90.1 | Отражена выручка от продажи | ||
90.3 | 68.НДС | Начислен НДС с продажи | |
90.2 | Списана себестоимость товара | ||
Товар возвращен на склад | |||
Выделен НДС по этому товару | |||
68.НДС | НДС направлен к вычету | ||
Взаимозачет между покупателем и поставщиком |
Данная схема возврата товара, конечно, не выгодна поставщику. Ведь партия товара выбывает по одной цене, а возвращается уже дороже (в нашем примере была списана со счета 41 себестоимость 8000 руб., а обратно на склад этот товар уже поступил по 10000 руб.).
По окончанию сделки стороны составляют двусторонний акт взаимозачета.