2014-02-09
672
Свободные денежные средства организации хранят на расчетных счетах. На расчетный счет поступают свободные денежные средства и выручка за реализованную продукцию. С расчетного счета производятся платежи поставщикам, задолженности бюджету, получение денег в кассу.
Для перечисления денежных средств с расчетного счета используется платежное поручение.
Для передачи неличных денежных средств в кассу используется денежный чек. При передаче наличных денежных средств из кассы на расчетный счет используют объявление на взнос наличными.
Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка организацию выписками с расчетного счета. К выписке прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства.
Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете в Плане счетов предусмотрен активный синтетический счет 51 «Расчетные счета». Начальное сальдо по дебету отражает наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода, оборот по дебету — зачисление средств на расчетный счет, оборот по кредиту — перечисления другим организация или получение наличных из банка.
При оприходовании денежных средств на расчетном счете дебетуют счет 51 «Расчетные счета» и кредитуют счета:
50 «Касса» — зачислены наличные деньги, сданные в банк из кассы организации;
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — зачислены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы;
При списании денежных средств по кредиту счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует с дебетом счетов:
50 «Касса» — получены из банка по чеку наличные деньги;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оплачены счета поставщиков и подрядчиков за товарно-материальные ценности и оказанные услуги;
68 «Расчеты по налогам и сборам» — перечислены налоги в бюджет;
Сельскохозяйственные организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте.
Открываются сразу два валютных счета: текущий и транзитный. На текущем счете хранятся все средства организации в иностранной валюте. На транзитный счет поступает экспортная выручка, подлежащая обязательному распределению в соответствии с законодательством.
Для учета операций по валютному счету в Плане счетов предусмотрен активный синтетический счет 52 «Валютные счета». Начальное сальдо по дебету означает остаток денежных средств в иностранной валюте на отчетную дату. Оборот по дебету показывает поступление денежных средств на валютные счета организации, оборот по кредиту — списание с них денежных средств.
Счет 52 имеет следующие субсчета:
52/1 «Валютный счет внутри страны (текущий и транзитный)»;
52/2 «Валютный счет за рубежом».
Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте одновременно отражаются в иностранной валюте и в рублях. Сумма в рублях (рублевый эквивалент) определяется путем пересчета по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции (зачисления или снятия средств). Поскольку курсы иностранных валют по отношению к рублю все время меняются, возникают курсовые разницы: положительные, если произошло снижение курса рубля к иностранной валюте, отрицательные - в обратном случае.
