Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Продукцию собственного производства сельскохозяйственные организации реализуют. Для обобщения информации о расчетах по этим операциям предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются: товарно-транспортные накладные; акт приема-сдачи выполненных работ; счета-фактуры; приемные квитанции (по видам реализуемой продукции).
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» активно-пассивный. По дебету счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы, по кредиту — суммы поступивших платежей.
К счету 62 могут быть открыты следующие субсчета:
1 «Расчеты по государственным контрактам»;
2 «Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК»;
3 «Расчеты по векселям полученным»;
4 «Расчеты по авансам полученным»;
5 «Расчеты по внутригрупповым взаимосвязанным организациям»;
6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
|
|
На сумму оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю и производит следующую бухгалтерскую запись: Дт 62 Кт 90, 91. Поскольку отгруженная продукция считается реализованной, с ее стоимости начисляется налог на добавленную стоимость: Дт 90 Кт 68. При поступлении платежей счет 62 кредитуется со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, по каждому покупателю и заказчику.
Для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным им на хозяйственные и командировочные расходы, используется синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный, по его дебету отражаются суммы, выданные под отчет, а также невозмещенный перерасход, по кредиту счета - использованные суммы.
Для определения фактического времени пребывания в месте командировки работнику выписывается командировочное удостоверение, основанием для списания денежных средств, израсходованных подотчетным лицом на командировочные расходы, приобретение материалов, сырья, основных средств, оплату услуг, осуществление представительских функций и т. д., являются авансовые отчеты с приложением к ним товарных и кассовых чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам, накладных, счетов-фактур, актов и других документов.
Министерство финансов РФ устанавливает нормы возмещения расходов, связанных с командировкой работников организаций, расположенных на территории РФ: оплата найма жилого помещения – по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки, при отсутствии документов – 12 руб. в сутки; оплата суточных – 100 руб. за каждый день нахождения в командировке, а за пределами белгородской области 500 руб.
|
|
По дебету счета 71 отражают выданные денежные суммы под отчет и компенсацию перерасхода в корреспонденции со счетом 50 «Касса».
Расходование сумм, выданных работнику под отчет, отражается по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов:
08 — приобретены подотчетным лицом внеоборотные активы;
10, 15, 11, 41 — приобретены подотчетным лицом материально-производственные запасы;
50 — возвращены подотчетные суммы;
60, 76 — оплачены через подотчетных лиц задолженность поставщикам, услуги прочих кредиторов.