Учет наличных денежных средств

Объекты и задачи учета денежных средств

Тема 5. Учет денежных и заемных средств

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Что понимается под рациональной организацией бухгалтерского учета?

2. Какие этапы включает учетный процесс?

3. Какие системы организации учета выделяют?

5.1. Объекты и задачи учета денежных средств

5.2. Учет наличных денежных средств

5.3. Учет денежных средств на счетах в банках

5.4. Учет кредитов и займов

Любой организации для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и т.д. необходимо иметь денежные средства в двух видах: наличные в кассе и безналичные на счетах в банковских учреждениях.

Основными задачами учетаденежных средств являются:

· своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами при неукоснительном соблюдении требований действующего законодательства;

· документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

· контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

· бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

· своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Учет кассовых операций ведется на основе Порядка ведения кассовых операций в РФ. Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Все выписанные приходные и расходные кассовые документы бухгалтер регистрирует в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Наличные деньги со счетов в банке в кассу организации получают по денежным чекам. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации — корешок чека с указанием полученной суммы. Сдаются наличные деньги для зачисления на расчетный счет в банке по объявлению на взнос наличными. В подтверждение факта получения денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит кассиру оправдательным документом.

Учет движения наличных денег кассир ведет в кассовой книге.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации в плане счетов предусмотрен активный синтетический счет 50 «Касса». Начальное сальдо по дебету указывает наличие свободных денежных средств в кассе на начало отчетного периода, оборот по дебету отражает поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации» — для учета денежных средств в кассе;

50/2 «Операционная касса» — для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещения кассы организации;

50/3 «Денежные документы» — для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, путевок в дома отдыха и других денежных документов.

При оприходовании наличных денег в кассе организации дебетуют счет 50 «Касса» и кредитуют счета:

51 «Расчетные счета» — при поступлении наличных денег с расчетного счета в банке по денежному чеку;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» — при получении выручки от покупателей, заготовителей, заказчиков за реализованную продукцию, работы, услуги;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — при возврате подотчетными лицами в кассу неиспользованных сумм.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

51 «Расчетные счета» — если сданы из кассы организации денежные средства для зачисления на расчетный счет в банке;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — выданы из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — выданы из кассы подотчетные суммы на хозяйственные, командировочные расходы.

В сроки, установленные руководством организации в учетной политике, проводят инвентаризацию (ревизию) наличия денежных средств в кассе. Выявленные излишки денежных средств приходуются проводкой Дт 50 «Касса», Кт 91 «Прочие доходы и расходы». Недостачи подлежат взысканию с кассира и оформляются следующими записями: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кт 50 «Касса»; Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».