Элементы налогообложения

Функции налогов

Сущность налогов проявляется в их функциях, т.е. в действии. Выделяют четыре функции налогов: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную.

Фискальная функция позволяет реализовать главную цель налогообложения – изъять средства налогоплательщиков в централизованные фонды государства.

Распределительная функция означает перераспределение доходов, получаемых разными слоями населения в бюджетной системе и внебюджетных фондах.

Регулирующая функция означает, что с помощью налогов государство регулирует рыночную экономику, именно с использованием дифференциальных налоговых ставок, льгот происходит влияние на различные виды деятельности, производства. Так государство регулирует деятельность застройщиков, управляет платежеспособностью населения.

Контрольная функция означает, что государство с помощью налогов и сборов контролирует финансовую деятельность предпринимателей, источники их доходов и расходов.

В соответствии с первой частью Налогового кодекса РФ (ст.17) налог считается установленным в том случае, когда законом определены налогоплательщики и элементы налогообложения. К элементам налогообложения относятся:

· Объект налогообложения

· Налоговая база

· Налоговая ставка

· Налоговый период

· Порядок исчисления налога

· Порядок и сроки уплаты налога

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, не совпадающий с другими налогами.

К объектам налогообложения относят:

– операции по реализации товаров, работ и услуг;

– имущество юридических и физических лиц;

– прибыль (доход);

– стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

– фонд оплаты труда;

– иной объект, имеющий стоимостную, количественную или натуральную характеристики

Налоговая база – стоимостная, количественная или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Налоговая база и налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ, по региональным и местным налогам – законами субъектов РФ, нормативными актами органов местного самоуправления.

Налоговый период – календарный год или иной период времени в зависимости от вида налога, по окончании которого формируется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате.

Порядок исчисления налога состоит в том, что организация (налогоплательщик) самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и налоговых льгот.

Порядок уплаты налогов и сборов производится разовым платежом всей суммой налога или в ином, предусмотренном НК, порядке.