Понятие налогов и их функции

Организаций

Тема 7. Налогообложение предпринимательских

В данной теме мы рассмотрим понятие налогов и налогоплательщиков, функции налогов. Акцентируем более пристальное внимание на четырех налогах – налоге на прибыль, налоге на добавленную стоимость (НДС), едином социальном налоге (ЕСН) и налоге на имуществе, так как именно эти налоги являются налогами, наиболее наполняемыми бюджет страны.

За последние годы в России был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести некоторое снижение налогового бремени налогоплательщиков за счет уменьшения налоговых ставок по основным налогам (налога на прибыль организаций – до 20%, НДС – до 18 %, налога на доходы физических лиц – до 13 %, ЕСН – до 26 %). С 1 января 2006 г. в налоговой системе РФ действует 14 налогов и сборов (9 – федеральных, 3 – региональных, 2 – местных) и 4 специальных налоговых режима.

Законодательство о налогах и сборах (ст. 3 НК) основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, которые заключается в следующих признаках:

1.Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

2. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Налоговым Кодексом и таможенным законодательством РФ.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, т.е. ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

Налогоплательщики – предприятия и физические лица, на которых, в соответствии с налоговым законодательством, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (ст. 19 НК).

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.7 НК).