Основные региональные и местные налоги предприятий и организаций

Налог на имущество организаций. Объект налогообложения определен в главе 30 НК РФ применительно к отдельным налого­плательщикам (табл. 10.2).

Не признаются объектами налогообложения:

• земельные участки, водные объекты и другие природные ре­сурсы;

• имущество, принадлежащее на праве хозяйственного веде­ния и оперативного управления федеральным органам исполни­тельной власти, используемое для нужд обороны и обеспечения безопасности.

Налоговой базой является среднегодовая стоимость имуще­ства, признаваемого объектом налогообложения. При расчете среднегодовой стоимости имущества основные средства учитыва­ются по остаточной стоимости (за вычетом начисленной аморти­зации или износа). Расчет ведется на основе данных на начало каждого месяца.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, I полугодие, 9 месяцев календар­ного года.

Налоговые льготы определены ст. 381 НК РФ, в которой уста­новлен перечень имущества, не подлежащего налогообложению. В частности, не облагаются налогом на имущество объекты жи­лищного фонда, содержание которых финансируется из бюджета. Перечень налоговых льгот может быть расширен законом субъек­та РФ. Например, в Москве освобождаются от налога на имуще­ство бюджетные учреждения, объединения собственников жилья, благотворительные организации, городское имущество, предназ­наченное для водоснабжения, теплоснабжения, газоснабжения, освещения, переработки мусора, организации, использующие труд инвалидов и др.

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество пред­ставляется в срок не позднее 30 дней с даты окончания соответ­ствующего отчетного периода, а налоговая декларация — до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма от­четности утверждается законом субъекта РФ.

Транспортный налог. Плательщиками налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признавае­мые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили мотоцик­лы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины, само­леты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, сне­гоходы, мотосани и другие воздушные и водные транспортные средства.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности — лошадиных силах. Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и ука­зывается в регистрационных документах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается ка­лендарный год.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифферен­циацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использова­ния — срока эксплуатации).

Налоговые ставки могут быть установлены законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных НК РФ. В законе субъекта Российской Федерации налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены не более чем в пять раз.

Например, в НК РФ установлены предельные размеры ставок Для автомобилей в зависимости от мощности двигателя от 5 до 30 р. за 1 л. с., в законе г. Москвы приняты ставки от 5 до 35 р. за 1 л. с. мощности двигателя.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговой период, ис­числяется по итогам каждого налогового периода на основании Документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению.

Налог на рекламу. Плательщики налога — юридические и фи­зические лица, являющиеся рекламодателями.

Объект обложения — работы и услуги по изготовлению и рас­пространению рекламы собственной продукции.

Облагаемым оборотом является стоимость (фактические затра­ты) указанных выше работ, включая выполненные хозяйствен­ным способом (без НДС и налога с продаж). Предельный уровень ставки установлен в размере 5 %. Освобождена от налога реклама, не преследующая коммерческие цели.

Налог на рекламу уплачивается не позднее дня, установленно­го для сдачи квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности.

Отчетность по налогу на рекламу представляется в налоговую инспекцию в сроки, установленные для сдачи квартальной (годо­вой) бухгалтерской отчетности.