Источники информации при проверке НДФЛ
НДФЛ
1.Законодательные и нормативные акты
2.Задачи проверки исчисления НДФЛ
· Правильность определения налоговой базы по НДФЛ по видам доходов, облагаемым по разным ставкам.
· Обоснованность не включения в налоговую базу доходов, освобождаемых от налогообложения
· Правильность применения стандартных и профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога.
· Правильность применения налоговой ставки (13, 30, 35, 9)
· Правильность исчисления НДФЛ организацией как налоговым агентом и отражение его в учете.
· Своевременность уплаты НДФЛ налоговым агентом (не является- если ИП, также по купле-продаже, когда выкупается организацией доля УК)
· Ведение налогового учета доходов, полученных физическими лицами в установленном законодательством порядке
· Своевременность представления в налоговый орган сведений о доходах, полученных физическими лицами.
· Правильность уплаты НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений.
|
|
· Наличие инвентаризации (сверки) расчетов по НДФЛ.
· Соответствие учетных данных о задолженности по НДФЛ данным инвентаризации (сверки)
При проверке расчетов по оплате труда:
· Карточки и анализ счетов 70, 76.4, 68
· Расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости (Т-51, Т-49, Т-53)
· Лицевые счета работников (Т-54)
· Табель учета рабочего времени (Т-12,13)
· Трудовые договоры (ТД-1) и Коллективный договор (обязательно трудовые договоры)
· Трудовые книжки
· Приказ о приеме на работу (Т-1)
· Личные карточки Т-2
· Штатное расписание Т-3
· Приказы о предоставлении отпуска Т-6
· Системные документы (внутренние локальные акты) – положения об оплате труда, о премировании
При проверке исчисления НДФЛ:
· Налоговые карточки
· Сведения о доходах налогоплательщика Форма 1/НДФЛ, 2/НДФЛ
Характерные ошибки при исчислении НДФЛ:
· Необоснованное применение налоговых ставок
· Необоснованное применение стандартных налоговых вычетов
· Несвоевременность уплаты налога
· Не включение в налоговую базу отдельных видов доходов
· Не представление сведений налоговому органу о невозможности удержания налога с налогоплательщика, о доходах, полученных физическими лицами
· Другие
1.Законодательные и норм.акты
2.Цели проверки
· Полнота и правильность включения имущества организации в объект обложения налогом на имущество. Объект обложения налога на имущество: Объекты ОС, числящиеся на балансе по правилам бухгалтерского учета (01-02, 03-износ, 58 – если ОС внесено в качестве вклада простого товарищества, имущество приобретенное в процессе деятельности простого товарищества)
|
|
· Обоснованность отнесения проверяемого эк субъекта к организациям, имущество которых не облагается налогом
· Обоснованность уменьшения налоговой базы на балансовую стоимость необлагаемого налогом имущества
· Точность расчета среднегодовой стоимости имущества
· Правильность исчисления налога и авансовых платежей и своевременность их уплаты
· Правильность составления расчетов по налогу и своевременность представления их в налоговые органы
· Наличие инвентаризации (сверки) расчетов с налоговым органом по налогу на имущество
· Соответствие отраженной в бухгалтерской отчетности задолженности по налогу на имущество данным учетных регистров и инвентаризации (сверки)
Источники информации
· Расчеты по налогу на имущество организаций
· Карточки и анализ счета 68 (субсчет расчеты по налогу на имущество)
Характерные ошибки и нарушения при исчислении налога на имущество
· Нарушения порядка уплаты авансовых платежей по налогу
· Неполное включение имущества в объект налогообложения
· Неправомерное уменьшение налоговой базы
· другие