double arrow

Организация первичного, аналитического и синтетического учета


Первичный учет. Первичные документы можно подразделить на группы:

1. Документы по учету затрат труда.

Документы, где отражается отработанное время и начисленная заработная плата: табель учета рабочего времени, расчетно-платежная ведомость, расчеты отпускных и пособий по временной нетрудоспособности.

2. Документы по учету предметов труда.

Ведомость расхода кормов, журнал учета расхода кормов, лимитно-заборные карты и ведомости, накладные, акты на списание ценностей и т.д.

3. Документы по использованию средств труда.

Ведомость начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд (годовая ведомость – на начало года; ежемесячная), акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных объектов.

4. Документы по учету выхода продукции, прироста живой массы и приплода.

Акт на оприходование приплода животных, ведомость взвешивания животных, расчет определения прироста живой массы, акт на вывод и сортировку суточного молодняка птицы, дневник поступления сельскохозяйственной продукции, журнал учета надоя молока, ведомость учета движения молока, акт настрига и приема шерсти, отчет о процессах инкубации.




Первичные документы в животноводстве содержат итоговую информацию за месяц, поэтому нет необходимости в их дополнительном обобщении. Таким образом, информация их первичных документов заносится в лицевой счет подразделения (ф.№83-АПК). Итоговая информация второго раздела лицевого счета отражается в журнале-ордере №10-АПК, информация из которого попадает в Главную книгу.

Схема документооборота по учету затрат в животноводстве

Первичные документы

Лицевой счет (ф.№83-АПК)

Журнал-ордер №10-АПК

сверка

Главная книга

Регистром аналитического учета является лицевой счет подразделения, который ведется ежемесячно нарастающим итогом с начала года. В данном регистре учет отражается по объектам и статьям учета затрат.

Регистром синтетического учета является журнал-ордер №10-АПК.

Синтетический учет. Для учета затрат и выхода продукции используется активный операционно-калькуляционный счет 20/2 «Животноводство». По дебету счета отражаются затраты, связанные с производством продукции животноводства; по кредиту отражается выход продукции: в течение года по плановой себестоимости с корректировкой в конце года до фактической. Счет 20/2 может иметь незавершенное производство (то есть остаток).

Счет 20/2 в течение года ведется нарастающими оборотами по дебету и кредиту счета. Заключительными записями 31 декабря определяется фактическая себестоимость продукции, производятся корректировочные записи и определяется остаток по счету 20/2.

Проводки по счету 20/2:

Дт 20/2 Кт 10 – списание отпущенных в производство кормов, медикаментов



Дт 20/2 Кт 60, 76 – стоимость услуг сторонних организаций, оказанных животноводству (с учетом НДС – при ЕСХН; без НДС – при общем режиме налогообложения)

Дт 20/2 Кт 70 – начислена зарплата работникам животноводства

Дт 20/2 Кт 69 – ЕСН, ОПС, ФСС по НС и ПЗ

Дт 20/2 Кт 02 – амортизация основных средств отрасли животноводства

Дт 20/2 Кт 01 – списание основных средств стоимостью до 10000 руб. за единицу

Дт 20/2 Кт 23/1-8 – отнесены на животноводство услуги собственных вспомогательных производств

Дт 20/2 Кт 97 – отнесены на текущие затраты животноводства расходы будущих периодов (расходы на летние лагеря, загоны и т.д.)

Дт 20/2 Кт 94 – списание стоимости недостач и потерь от порчи ценностей, стоимость павших животных

Дт 20/2 Кт 11 – падеж молодняка животных рождения текущего года

Дт 20/2 Кт 25, 26 – списание на животноводство доли накладных расходов

Дт 10 Кт 20/2 – получение побочной продукции

Дт 43 Кт 20/2 – получена готовая продукция (молоко, шерсть и т.д.)

Дт 11 Кт 20/2 – получен приплод и прирост живой массы

Дт 20/1 Кт 20/2 – списание затрат пчеловодства на опыляемые культуры

Дт 90 Кт 20/2 – списываются затраты пчеловодства за счет соседних хозяйств



Дт 90 Кт 20/2 – списывается калькуляционная разница по реализованной продукции животноводства

Дт 20/2 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по молоку для выпойки телят

Дт 20/3 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по продукции, использованной на переработку

Дт 11 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по приплоду и приросту живой массы

Дт 43 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по остатку готовой продукции

Дт 86 Кт 20/2 – списание расходов животноводства, погашаемых за счет целевых средств или средств бюджета

При списании калькуляционных разниц по реализованному молоку и приплоду имеется особенность отражения этих разниц:

Дт 43 Кт 20/2 – получение продукции

Дт 90 Кт 43 – реализация молока

Дт 90 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по молоку

Дт 11 Кт 20/2 – получение приплода

Дт 90 Кт 11 – реализация приплода

Дт 11 Кт 20/2 – списание калькуляционной разницы по приплоду







Сейчас читают про: