2014-02-12
913
Состав годового отчёта для полевых учреждений ЦБ РФ определяется Центральным банком на основании общих требований ко всем учреждениям Центробанка по составлению данного отчёта. Департамент полевых учреждений ЦБ РФ доводит эти требования до всей сети полевых банков в ежегодном письме по составлению годового бухгалтерского отчёта, а также на совещании начальников и главных бухгалтеров ПУ ЦБ РФ, проводимом в конце года.
Для примера рассмотрим состав годового бухгалтерского отчёта за 2004 год.
1. Баланс (форма № 1).
2. Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2).
3. Отчёт о наличии и движении основных фондов (форма № 4).
4. Отчёт о составе и движении капитала, фондов Банка России и разных срелств (форма № 5).
5. Отчёт о хищениях и просчётах (форма № 113).
6. Объяснительная записка к бухгалтерскому годовому отчёту.
К годовому бухгалтерскому отчёту прилагаются:
7. Оборотная ведомость (форма № 1А);
8. Копии авизо по следующим балансовым счетам №№ 403.13 “Разные расчёты с Министерством финансов РФ”- А, 613.06 “Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы” – П, 614.06 “Переоценка средств в иностранной валюте – отрицательные разницы” - А, 703.01 “Прибыль отчётного года” – П, 704.01 “Убытки отчётного года”.- А.
Кроме того к годовому отчёту могут прилагаться различные расшифровки, справки и приложения, дающие пояснения о расходовании средств, либо о состоянии отдельных счетов.
Бланки форм годового отчёта, кроме форм №1 (баланс), №1А (оборотная ведомость), №2 (отчёт о прибылях и убытках), изготавливаются и рассылаются централизованно Государственным предприятием “Полиграфбанксервис” в адрес учреждений Банка России в количестве, необходимом для составления годового бухгалтерского отчёта.
Сроки представления годовых отчётов полевыми учреждениями, подчинёнными непосредственно Департаменту ПУ определяются Департаментом. Полевые управления и полевые отделы сроки представления годовых отчётов своим подчинённым устанавливают самостоятельно. Срок представления годового отчёта Департаменту ПУ устанавливает непосредственно Центробанк в указаниях о порядке составления и представления годового бухгалтерского отчёта.
Особенности составления и заполнения отдельных форм.
Годовой баланс (форма № 1)
Годовой баланс (форма № 1) и оборотная ведомость по счетам учреждения банка (форма №1А) составляются и передаются в вышестоящее ПУ в рублях и копейках с учетом заключительных оборотов, строго в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета, и по формам, приведенным в Приложениях №№ 12, 13 Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18 сентября 1997 года № 66 (с учетом изменений и дополнений). В указанные формы включаются все счета второго порядка, действовавшие в учреждении в отчётном году.
На последней странице формы № 1 в обязательном порядке приводятся данные о произведённой сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим в разрезе данного банка и всех подведомственных ему организаций.
Учреждения Банка России производят тщательный анализ обоснованности отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета в годовом балансе (в форме №1) и соответствия их характеристике счетов, приведенной в части II Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке российской Федерации (см. список рекомендуемой литературы).
Полевые учреждения Банка России должны проанализировать имеющиеся отклонения данных баланса (формы №103) на 1 января нового года (без заключительных оборотов) от данных годового баланса по форме № 1 (с заключительными оборотами) по всем балансовым счетам и объяснить правомерность и причины совершения банковских операций заключительными оборотами.
Объяснительная записка к форме №1 (баланс) и форме №1А (оборотная ведомость) передается в вышестоящее ПУ. В этой объяснительной записке расшифровываются остатки всех действующих балансовых и внебалансовых счетов, все обороты по счетам, имеющим нулевые исходящие остатки.
Переоценка счетов в иностранной валюте по мере изменения официального курса Банка России осуществляется территориальными учреждениями Банка России в корреспонденции со счетами по учету курсовых разниц №61406 «Переоценка средств в иностранной валюте – отрицательные разницы». №61306 «Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы» (с учетом того, что в балансе может быть остаток только по одному из указанных счетов) с последующим перечислением имеющегося остатка в Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России (БИК 044537002) на счет 10704810400000000001.
Остатки по балансовым счетам: №30811 «Кредитовые суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения» и №30812 «Дебетовые суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения», а также № 60311 и №60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями». №60322 «Расчеты с прочими кредиторами» и №60323 «Расчеты с прочими дебиторами» расшифровываются согласно указаниям Центрального банка РФ, изложенным в нормативных актах списка рекомендуемой литературы. При составлении этих расшифровок особое внимание следует обратить на:
¨ правомерность отнесения сумм на указанные счета в соответствии с характеристиками этих счетов, изложенными в Правилах ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации;
¨ причины роста дебиторской задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам, суммам, неправильно списанным и зачисленным по счетам клиентов, выплаченным по претензиям клиентуры, по решениям суда или арбитража, задолженности клиентов за услуги по операциям банка, финансовых органов и внебюджетных фондов.
В объяснительной записке следует сообщить характер и продолжительность наличия задолженности. Из пояснений о задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам должно быть видно, какие долги оформлены исполнительными листами, по каким долгам дела находятся на рассмотрении в судебных и следственных органах и по каким долгам дела еще не переданы на рассмотрение судебных и следственных органов, и причины их задержки.
В объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить результаты анализа причин, повлекших за собой несвоевременное выполнение договоров, заключенных с подрядчиками, и наличие длительной дебиторской задолженности по ним. В записке должна быть изложена информация, содержащая в себе характеристику мер, принятых к возврату этой задолженности, и мерах административного воздействия, принятых к лицам, виновным в неэффективном использовании установленного лимита затрат на капитальные вложения.
Кроме того, к годовому балансу прилагаются расшифровки по счетам:
ü №40303 «Средства, изъятые органами предварительного следствия и дознания» (по форме приложения №2);
ü №60701 «Собственные капитальные вложения» (по форме приложения №4);
ü №91206 «Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия» (по формам приложений №5 и №6).
Отчет о прибылях и убытках (Форма №2).
Отчет о прибылях и убытках составляется в соответствии с приложением к схеме аналитического учета доходов и расходов (приложение №7) к Правилам ведения бухгалтерского учета в Центральном банке и дополнениями к ним.
Отчет составляется в рублях и копейках и передаётся по системе РЕМАРТ.
По символу 11118 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты кредитным организациям» данных не должно быть в связи с тем, что в соответствии с телеграммой Центрального банка Российской Федерации от 6 апреля 1994 года №98-94 плата за предоставленные кредитным организациям кредиты, перечисляется ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным Департаменту бухгалтерского учета и отчетности Банка России (БИК 044537002).
По другим символам доходов данные могут быть только по операциям, проведение которых разрешено Банком России.
Данные символа 17316 «Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году» расшифровываются в объяснительной записке.
По символу 17318 «Другие доходы» отражаются поступления, не предусмотренные другими символами, которые расшифровываются в объяснительной записке.
При наличии данных по символам №29401, №29402, №29405, №29419 необходимо обосновать правомерность их отражения. Данные по символам №29401 «По реализации (выбытию) и списанию имущества Банка России», из них №29417 «По реализации (выбытию) не полностью амортизированных основных средств». №29402 «По списанию дебиторской задолженности» и №29405 «По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам» могут быть только в пределах полномочий, предоставленных территориальным учреждениям Банка России.
Данные символа №29415 «Другие расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году» расшифровываются в объяснительной записке.
Данные по символам №29401 «По реализации (выбытию) и списанию имущества Банка России», из них №29417 «По реализации (выбытию) не полностью амортизированных основных средств» и №29418 «Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда» могут быть показаны только при наличии решения Совета директоров Центрального банка Российской Федерации.
По символу №29423 «Другие расходы» данные расшифровываются в объяснительной записке.
По всем символам балансового счета №70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные» в объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить причины их уплаты в разрезе соответствующих символов, какие меры приняты по возмещению убытков, полученных в связи с уплатой штрафов, пени, неустоек, и какая сумма из них возмещена на 1 января нового года.
Данные отчета о прибылях и убытках по статьям расходов сверяются с данными “Отчета о расходах на содержание аппарата”, представляемого Финансовому департаменту. Расхождений быть не должно.
Отчёт о наличии и движении основных фондов (Форма №4).
Данный отчёт содержит сведения о наличии на начало года, поступлении, выбытии в течение года и остатке материальных ценностей, числящихся на счетах основных средств: №№ 604, 605, 607
В записке к годовому бухгалтерскому отчету
¨ необходимо подробно расшифровать данные символа 4113 “Принято безвозмездно”, указав при этом номер и дату разрешения Центрального банка Российской Федерации на безвозмездный прием имущества (пункт 4.8. Приложения 5 Порядка организации учета материальных ценностей в учреждениях Банка России Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18.09.97 г. № 66). Суммы, отраженные по символу 4113, должны соответствовать данным балансового счета № 10603 “Стоимость безвозмездно полученного имущества” формы № 1А и данным, показанным по символу 5005 (в графе 2) в форме № 5 “Отчет о составе и движении капитала, фондов Банка России и разных средств”;
¨ необходимо расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету с указанием причин наличия основных средств и нематериальных активов, не числящихся на балансе, выявленных при инвентаризации.
ФОРМА № 5 “ОТЧЕТ О СОСТАВЕ И ДВИЖЕНИИ КАПИТАЛА, ФОНДОВ БАНКА РОССИИ И РАЗНЫХ СРЕДСТВ”.
Отчёт о составе и движении капитала, фондов Банка России и разных средств (Форма №5).
В отчёте отражается:
ü прирост (уменьшение) стоимости основных средств при переоценке, проводимой по решению Правительства Российской Федерации и на основании указаний Центрального банка Российской Федерации от 15.05.97г. № 448. от 17.02.98г. № 58-Т.;
ü стоимость имущества, безвозмездно полученного от организаций и физических лиц, которая подлежит расшифровке в объяснительной записке;
ü возврат средств прошлых лет от генеральных застройщиков, поставщиков, подрядчиков, перечисленных им ранее за счет средств фонда производственного и социального развития на строительство, долевое участие, покупку жилых домов и квартир, а также средств, возмещенных сотрудниками банка за полученные в собственность квартиры;
ü показывается сумма поступившего фонда основных средств при передаче организациями банка России имущества учреждениям Банка России;
ü показывается сумма списания фонда основных средств в связи с выбытием (реализацией) основных средств и сумма начисленной амортизации по основным средствам организаций Банка России, приобретенным до 1 января 1996 года;
ü отражаются суммы фактического использования средств Социального фонда по направлениям их расходования в пределах доведенного Финансовым департаментом Банка России лимита. Превышение лимита расходования средств не допускается;
ü показывается сумма дебетовых авизо (со знаком "минус"), направленных в Департамент бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка Российской Федерации в соответствии с указаниями Банка России от 16.07.98 г. № 296-У (п.4).
Дебетовые авизо составляются по каждому направлению расходования средств и перечисляются на соответствующие лицевые счета: например:
· погашение предоставленных кредитов и займов по отдельным решениям Совета директоров Банка России;
· оплата медицинских услуг, оказываемых сторонними лечебными учреждениями;
· покупка жилья Банком России, инвестирование Банком России индивидуального жилищного строительства;
· начисление страховых взносов в Пенсионный фонд на стоимость переданного в собственность жилья;
· выдача кредитов сотрудникам на уплату подоходного налога за предоставленную Банком России жилую площадь;
· оказание единовременной материальной помощи на погашение кредитов на уплату подоходного налога;
· оказание материальной помощи на двукратное погашение кредитов на уплату подоходного налога;
· финансирование общестроительных работ садоводческих товариществ Банка России;
· оплата культурно-оздоровительных мероприятий;
· расходы на другие социальные нужды.
Данные формы № 5 сверяются с данными форм №1, №14 и приложением №5 расшифровки «Движения средств на внебалансовом счете № 91206».
Отчёт о хищениях и просчётах (Форма №113).
Отчет составляется в рублях и копейках.
Он содержит данные о сумме, характере и количестве недостач, хищений и т.п. за отчётный год, а также данные о задолженности, погашенной либо списанной в убыток и об остатке этого вида задолженности на 1-е января нового года.
При наличии дебиторской задолженности, она расшифровывается в составе активного остатка балансового счета № 60323.
При наличии задолженности по хищениям и растратам, об этом сообщается в объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету: дата возникновения задолженности, виновные лица и меры, принятые и принимаемые к погашению. А также необходимо расшифровать в объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчёту сумму и количество: недостач, неплатежных и поддельных денежных знаков.
Данные отчёта форма 113 должны быть сверены с соответствующими показателями отчета о состоянии эмиссионно-кассовой работы территориальных учреждений, структурных подразделений Центрального банка Российской Федерации за отчётный год.
