Порядок налогообложения представительских расходов

Представительские расходы, связанные с уставной деятельнос­тью хозяйствующей организаций, - это затраты на:

а) прием и обслуживание представителей других организаций (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью уста­новления деловых контактов, обсуждения и подписания контрактов и соглашений, проведения совещаний, семинаров, торжественных собраний и других мероприятий, непосредственно связанных с ком­мерческой деятельностью юридических лиц;

б) прием и обслуживание официальных лиц, участников (акционеров) совета директоров, правления и ревизионной комиссии, прибывших для участия в очередном годовом собрании согласно Закону РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной от­ветственностью» от 22.04.98 г. № 220-1.

Оформление, учет и налогообложение хозяйственных операций организуются организацией с учетом требований следующих нор­мативных актов:

> Кодекса РК от 12.06.2001 г. № 209-И;

> Стандарта бухгалтерского учета № 7 «Учет товарно-материаль­ных запасов», регистрационный МЮ РК № 448 от 07.02.98 г.;

> Постановления Правительства РК от 28.03.2001 г. № 399;

> Постановления Правительства РК от 24.12.2001 г. № 1677.

> Постановления Правительства РК от 20.03.2003 г. № 281

Все организационно-распорядительные документы, подтвержда­ющие расходы на мероприятия представительского характера, дол­жны быть разработаны организацией и утверждены в составе нало­говой политики.

К затратам, относимым к представительским расходам, относятся:

+ оплата проживания и транспортные затраты до пункта назначения лиц, приглашаемых в Республику Казахстан для участия в мероприяти­ях, в случаях, предусмотренных решением Премьер-министра РК;

+ официальные обеды, ужины, кофе-брейк, фуршеты;

+ буфетное обслуживание во время переговоров и мероприятий культурной программы;

+ культурное обслуживание (театры, музеи, выставки и т.п.);

+ автотранспортное обслуживание;

+ бытовое обслуживание;

+ оплата услуг переводчиков;

+ аренда помещений под проведение мероприятий;

+ музыкальное сопровождение при проведении официальных при­емов;

+ приобретение сувениров, памятных подарков;

+ иные расходы, непосредственно относящиеся к конкретным мероприятиям и подтвержденные документально.

Общие затраты рассчитываются для равного количества участни­ков принимающей и приглашенной сторон.

Для оформления представительских расходов на прием предста­вителей других организаций, а также проведения совещаний сове­тов директоров, правлений, ревизионных комиссий, предусмотрен­ных законодательством РК, необходимо подготовить:

а) решение собственника об утверждении годовой суммы расходов на представительские и командировочные расходы, выделяемые сверх норм, за счет чистого дохода и сметы расходов в пределах норм;

б) приказ об организации переговоров с представителями других юридических лиц или проведения совета директоров;

в) программу проведения деловой встречи, совещания и т.п., в которой необходимо отразить:

- сведения о дате и месте встречи представителей;

- общую продолжительность переговоров;

- перечень обсуждаемых вопросов;

- список лиц, принимающих непосредственное участие в перего­ворах с обеих сторон;

- сведения о лицах принимающей стороны, ответственных за орга­низацию переговоров (комиссия);

г) смету расходов, утвержденную первым руководителем, кото­рая должна включать:

- конкретные статьи расходов;

- суммы, выделяемые по этим статьям;

- количество лиц, принимавших участие в указанных мероприятиях;

- общую сумму по всем статьям;

- резервную сумму;

д) акт об исполнении сметы, документ, фиксирующий фактическое исполнение плановой сметы и являющийся основанием для списания с подотчетного лица денежных сумм;

е) первичные документы, подтверждающие расходы (авансовый от­
чет, расходные и приходные ордера, чеки, закупочные акты, справки
о ценах, калькуляции, счета, билеты, договоры аренды, услуги и т.п.).

Все расходы, принятые к учету, включаются в бухгалтерскую се­бестоимость, относятся к расходам периода и отражаются на счете 333 «Задолженность работников и других лиц», субсчет «Представи­тельские расходы».

Из совокупного годового дохода налогоплательщика представительские расходы вычитаются только в пределах норм, установлен­ных Правительством Республики Казахстан (табл. 3).

Таблица 3

Утверждены

постановлением Правительства РК

от 20 марта 2003 года № 281