Лекция 5. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ФИКСИРОВАННЫХ АКТИВОВ
Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в для получения СГД, за исключением основных средств и нематериальных активов, вводимых в эксплуатацию недропльзователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемых в целях налогообложения в соответствии со статьёй 101 Кодекса.
1.В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии со статьями 92-103 настоящего Кодекса.
2.При внесении основных средств учредителями, участникамив качестве их вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью данных средств является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.
При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема-передачи названных средств, но не выше их рыночной стоимости.
3.Вознаграждение за кредиты (займы), полученные на строительство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период строительства, включается в стоимость объекта строительства.
4.Первоначальной стоимостью нематериальных активов являются затраты по их приобретению и (или) созданию,включая затраты учредителей, участников.
5.Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1) земля;
2) музейные ценности;
3) памятники архитектуры и искусства;
4) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования;
5) незавершенное капитальное строительство;
6) объекты, относящиеся к фильмофонду;
7) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим до 1 января 2000 года.
9) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых подлежит отнесению на вычеты или отнесена в соответствии со статьями 138-140 (налоговые преференции);
Для исчисления амортизационных отчислений фиксированные активы подлежат распределению по амортизационным подгруппам, объединенным в группы по функциональному признаку.
Отчетным периодом для определения амортизационных отчислений по фиксированным активам является налоговый год.
Применяемый налогоплательщиком период для исчисления амортизационных отчислений, а также применяемые нормы амортизации не подлежат изменению в течение налогового года.
Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной Налоговым кодексом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.
В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом году.
По зданиям, сооружениям (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно, и стоимость основного средства I группы приравнивается к стоимостному балансу подгруппы.