Корректировка налогооблагаемого дохода

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НАЛОГОВ

В финансовой отчетности налоги отражаются в разделе «Текущие активы» или «Текущие пассивы». Свертывание в балансе дебетовых и кредитовых остатков по разным видам налогов не допускается.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете на вычеты относятся уплаченные налоги в пределах начисленных.

В соответствии со статьей 103 «Вычет налогов» Налогового ко­декса вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет на­логи в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода (НДС, акцизы);

2)корпоративного годового налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налога на сверхприбыль.

Суммы уплаченных налогов и сборов в бюджет определяются на основании платежных поручений и квитанций об уплате, так же по карточке лицевого счета налогоплательщика. Уплаченные неустойки в пределах начисленных, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет, определяются путем изучения хо­зяйственных договоров и расходных операций по счетам 1040 «День­ги на расчетном счете», 1050 «Деньги на валютном счете», 1010 «На­личность в кассе» и кассовых документов, платежных поручений и т.п. документов.

Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыду­щий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

Для определения суммы присужденных или признанных штрафов, пени, неустоек, связанных с получением совокупного годового до­хода, которая подлежит вычету, предназначено Приложение 21 к Декларации.

Лекция 13. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ

Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат ис­ключению в пределах трёх процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на со­держание объектов социальной сферы;

2)безвозмездно переданное имущество некоммерческим орга­низациям;

2-1)спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, имеют пра­во на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму в 2-х кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы начисленного социального налога от заработ­ной платы и других выплат инвалидам.

Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сум­му вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.

Организации, осуществляющие отдельные виды банковских опе­раций, кредитные товарищества, микрокредитные организации, не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы подлежащие получению (полученные) от кредитования сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый до­ход на сумму доходов от данного вида деятельности, а также на сумму инвестиционного дохода, полученного от размещения их активов.

В случае реализации налогоплательщиком впервые введенных в эксплуатацию фиксированных активов, по которым исчисление

амортизационных отчислений производилось по удвоенным нормам амортизации, до истечения трехлетнего периода эксплуатации, сум­ма дополнительного вычета относится на увеличение налогооблага­емого дохода в том налоговом периоде, в котором произошла реа­лизация фиксированных активов.