На последующие годы

Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого

Ведомость переноса убытков

тыс. тенге

№	Год	Итог деятельности	Доход (+) или убыток (-)	Налог
		-17 725,30	-17 725,30	0,00
		0,00	-17 725,30 и 0	0,00
		8 831,41	-8 893,89 и 0	0,00
		2 000,00	-6 893,89 и 0	0,00

По приведенной ведомости видно, что на 2007 год переносятся убытки в размере 6 893,89 тыс. тенге.

После того, как определена сумма убытков, переносимых из прош­лых периодов, рассчитывается доход (или убыток, подлежащий пе­реносу на следующий, 2007 год). Например, кроме убытка прошлых лет организация имеет убытки от реализации зданий в размере 0,50 тыс. тенге (табл. 7).

Таблица 7

тыс. тенге

Налоговый период в котором возникли убытки	Доход (убыток), полученный в отчетном периоде	Сумма убытков, перенесен­ных из других налоговых периодов	Убыток от реализаци- изданий, строений и сооружений	Доход или убыток отчетного периода, подлежащий переносу (гр.2 +гр.3+гр. 4)	Убыток, не подлежащий переносу в связи с истечением срока иско­вой давности
	5 787,78	-6 893,89	-0,50	-1 106,61	0,00

Не переносятся убытки, полученные налогоплательщиком в ре­зультате отнесения на вычеты амортизационных отчислений, по фик­сированным активам, впервые введенные в эксплуатацию.

Для расчета суммы переносимых убытков от предпринимательс­кой деятельности к «Декларации по корпоративному подоходному налогу» составляется Приложение 27 «Перенос убытков».

Лекция 14. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ РАСХОДОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫХ ЗА СЧЁТ ЧИСТОГО ДОХОДА

Для подготовки к сдаче налоговой отчетности необходимо с на­чала года вести раздельный учет расходов, идущих на вычеты и не идущих на вычеты.

В соответствии с Налоговым кодексом расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода, не относятся на вычеты при составлении Декларации по корпоративному подоходному на­логу.

Вычету не подлежат:

1) расходы, не связанные с получением СГД (затраты на презен­тации, конференции, новогодние мероприятия для детей, расходы по аренде спортивных и тренажерных залов, приобретение питье­вой воды, продукты питания (чай, кофе) для приема партнеров и т.д.);

2) расходы на строительство и приобретение основных средств, нематериальных активов и другие расходы капитального характера налогоплательщика не связанного с получением СГД;

3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в госу­дарственный бюджет; оплата услуг за участие в качестве представи­теля в суде, членские взносы, отчисления на содержание вышесто­ящей организации, финансовая помощь физическим и юридичес­ким лицам;

4) сверхнормативные расходы, как командировочные и предста­вительские расходы, вознаграждения по кредитам, расходы на ре­монт основных средств, превышающие 15% стоимостного баланса группы на конец налогового года;

5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными пра­вовыми актами РК;

6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объек­тов, не используемых в предпринимательской деятельности;

7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, ока­занных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе;

8) сумма уплаченного дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.