Ст. 24 НК РФ.
Налоговый агент - лицо, на кот в соответствии с зак-ов о нал и сборах возложена обязанность исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислить в бюджет сумму налога.
Нал агент сначала вычитает и перечисляет в бюджет определенный процент дохода, потом остальные ср-ва идут в кач-ве зп.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Кодексом.
Обязанности:
1) своевременно и полностью исчислять, удерживать из доходов налогоплательщиков, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему налогов по каждому налогоплательщику;
|
|
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) хранить указанные выше документы в течение четырех лет (обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов).
Участие над агентов предусмотрена в отнош: НДС; налог на дох физ лиц; на прибыль орг (161; 226; 286).
Налоговая обязанность и её исполнение.
Налоговая обязанность - в узком смысле, НО - уплатить налог в определенном размере и в установленный срок.
В шир смысле, НО - правоотношение, в кот у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.
В соотв с п1. ст. 44 НК основанием возникновения НО выступают обст-ва, с кот зак-во о нал и сборах связывает уплату конкретного налога или сбора.
Основаниями для приостановления НО (замораживание) ст. 51:
1) признание налогоплательщика безвестно отсутствующим;
2) признание налогоплательщика недееспособным.
Основание прекращ НО:
1) уплата нал и сбора;
2) смерть налогоплат.
Не прекращ НО если умер налогоплат: транспортный налог; земельный, на имущ-во физ лиц - обязанность переходит наследникам.
3) ликвидация юр лица, после проведения расчетов с бюджетной системой.
4) удержание налога нал агентом;
5) зачет нал органом излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по налогу.
6) признание судом недоимки безнадежной взысканию.
7) уплата налога за налогоплательщика поручителем.
8) обращение взыскания на денежные средства налогоплат на счетах в банке.
|
|
9) обращение взыскания на иное имущ-во налогоплательщиков.
НО признается исполненной надлежащим образом при одновременном соблюдении сл условий:
1) если НО исполнена самостоятельно (за мчет собственных ср-в налогоплательщика);
2) НО исполнена в полном размере.
3) НО исполнена в срок.
4) исполнена в надлежащем порядке;
5) НО должна быть исп в надлежащей валюте п.5 ст. 45 налог уплачивается в рублях.
6) если налог внесен в нал бюджет.
В случае неуплаты налога или уплаты не в срок у налогоплательщика возникает недоимка. При наличии недоимки НО осущ принудительно.
Налог признается уплаченным:
1) предъявление в банк платежного поручения на перечисление налога при условия что на счете налогоплательщика достаточно денежный ср-в.
2) С момента внесения физ лицом наличных ден ср-в в кассу банка организацией федеральной почтовой связи.
3) В случае передачи платежного поручения в орган фед казначейства организациями кот открыли счет.
4) С момента удержания налога налоговым агентом;
5)В иных сл, предусм ст. 45 п.3
В сл предусм п4. ст. 45 налог не признается уплаченным (Н в случае отзыва и возврата банкам платежного поручения, в случае возврата почтой России внесенных ден ср-в.
Отдельные особенности исполнения:
1. При ликвидации юр лица:
НО ликвидированного юр лица осущ ликвидационной комиссией (в уст законом сл погашается за счет имущ-ва учредителей или участников).
НО в ходе ликвидации исполняется в очередности учт ст 64 ГКРФ.
1 очередь жизнь и здоровье
2 авторс права
3 очередь требование кредитора
Если у организации имеются излишне уплаченные налоги, эти суммы отправляются на погашении недоимки, если их нет, но возвращ ликвидированной организации.
НО при реорганизации юр лиц (ст. 49 + 50)
Обязанность реорганизуемого юр лица исполнятеся его правопреемниками (реорганизация не влечет прекращ налоговой обяз-ти). Правопреемство возникает также в отнош начисленных пени. На правопреемника возлагается обяз-ть уплатить штрафы, наложенные на правопредшественника до завершения реорганизации.
5 форм реорганизации:
При слиянии юр лиц, правопреемник вновь созданное юр лицо;
При присоединении юр лиц правопреемником явл присоединившее юр лицо;
При преобразовании правоприемником признается вновь созданное юр лицо;
При выделении правопреемство не возникает;
При разделении правопреемниками признаются все созданные юр лица пропорционально долям указанным в разделительном балансе.
Особенности исполнения нал обяз безвестно отсутствующих и признанных недеспособными лицами определены в ст. 51 НК (посмотреть).
Солидарное исполнение налоговой обязанности - исполнение обязанности наряду с налогоплательщиком иными лицами.
1 случай: уплата налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
2 случай: уплата налогов поручителем
Если в результате выделения из состава юр лиц нескольких юр лиц, организации из которой выделелись не способное уплатить налог, то вновь созданные юр лица могут быть привлечены к уплате налога.