double arrow

Основания возникновения, изм и прекращ НО (юр факты)

Ст. 24 НК РФ.

Налоговый агент - лицо, на кот в соответствии с зак-ов о нал и сборах возложена обязанность исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислить в бюджет сумму налога.

Нал агент сначала вычитает и перечисляет в бюджет определенный процент дохода, потом остальные ср-ва идут в кач-ве зп.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Кодексом.

Обязанности:

1) своевременно и полностью исчислять, удерживать из доходов налогоплательщиков, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему налогов по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) хранить указанные выше документы в течение четырех лет (обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов).

Участие над агентов предусмотрена в отнош: НДС; налог на дох физ лиц; на прибыль орг (161; 226; 286).

Налоговая обязанность и её исполнение.

Налоговая обязанность - в узком смысле, НО - уплатить налог в определенном размере и в установленный срок.

В шир смысле, НО - правоотношение, в кот у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

В соотв с п1. ст. 44 НК основанием возникновения НО выступают обст-ва, с кот зак-во о нал и сборах связывает уплату конкретного налога или сбора.

Основаниями для приостановления НО (замораживание) ст. 51:

1) признание налогоплательщика безвестно отсутствующим;

2) признание налогоплательщика недееспособным.

Основание прекращ НО:

1) уплата нал и сбора;

2) смерть налогоплат.

Не прекращ НО если умер налогоплат: транспортный налог; земельный, на имущ-во физ лиц - обязанность переходит наследникам.

3) ликвидация юр лица, после проведения расчетов с бюджетной системой.

4) удержание налога нал агентом;

5) зачет нал органом излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по налогу.

6) признание судом недоимки безнадежной взысканию.

7) уплата налога за налогоплательщика поручителем.

8) обращение взыскания на денежные средства налогоплат на счетах в банке.

9) обращение взыскания на иное имущ-во налогоплательщиков.

НО признается исполненной надлежащим образом при одновременном соблюдении сл условий:

1) если НО исполнена самостоятельно (за мчет собственных ср-в налогоплательщика);

2) НО исполнена в полном размере.

3) НО исполнена в срок.

4) исполнена в надлежащем порядке;

5) НО должна быть исп в надлежащей валюте п.5 ст. 45 налог уплачивается в рублях.

6) если налог внесен в нал бюджет.

В случае неуплаты налога или уплаты не в срок у налогоплательщика возникает недоимка. При наличии недоимки НО осущ принудительно.

Налог признается уплаченным:

1) предъявление в банк платежного поручения на перечисление налога при условия что на счете налогоплательщика достаточно денежный ср-в.

2) С момента внесения физ лицом наличных ден ср-в в кассу банка организацией федеральной почтовой связи.

3) В случае передачи платежного поручения в орган фед казначейства организациями кот открыли счет.

4) С момента удержания налога налоговым агентом;

5)В иных сл, предусм ст. 45 п.3

В сл предусм п4. ст. 45 налог не признается уплаченным (Н в случае отзыва и возврата банкам платежного поручения, в случае возврата почтой России внесенных ден ср-в.

Отдельные особенности исполнения:

1. При ликвидации юр лица:

НО ликвидированного юр лица осущ ликвидационной комиссией (в уст законом сл погашается за счет имущ-ва учредителей или участников).

НО в ходе ликвидации исполняется в очередности учт ст 64 ГКРФ.

1 очередь жизнь и здоровье

2 авторс права

3 очередь требование кредитора

Если у организации имеются излишне уплаченные налоги, эти суммы отправляются на погашении недоимки, если их нет, но возвращ ликвидированной организации.

НО при реорганизации юр лиц (ст. 49 + 50)

Обязанность реорганизуемого юр лица исполнятеся его правопреемниками (реорганизация не влечет прекращ налоговой обяз-ти). Правопреемство возникает также в отнош начисленных пени. На правопреемника возлагается обяз-ть уплатить штрафы, наложенные на правопредшественника до завершения реорганизации.

5 форм реорганизации:

При слиянии юр лиц, правопреемник вновь созданное юр лицо;

При присоединении юр лиц правопреемником явл присоединившее юр лицо;

При преобразовании правоприемником признается вновь созданное юр лицо;

При выделении правопреемство не возникает;

При разделении правопреемниками признаются все созданные юр лица пропорционально долям указанным в разделительном балансе.

Особенности исполнения нал обяз безвестно отсутствующих и признанных недеспособными лицами определены в ст. 51 НК (посмотреть).

Солидарное исполнение налоговой обязанности - исполнение обязанности наряду с налогоплательщиком иными лицами.

1 случай: уплата налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

2 случай: уплата налогов поручителем

Если в результате выделения из состава юр лиц нескольких юр лиц, организации из которой выделелись не способное уплатить налог, то вновь созданные юр лица могут быть привлечены к уплате налога.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: