Принудительное исполнение налоговой обязанности

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банке (ст. 86)

Приостановление операции - прекращение банком всех операций по счету.

Исключение: расходование средств ев уплату налога, пени, штрафа; если операция явл в соотв с ГК более приоритетной для исполнения.

Приостановление операциям по счетам в банке прирабнивается и приостановление электронных денег.

Приостановл операций только в отношений организаций и ИП.

НО вправе заблокировать счет:

1) неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога и принятие НО решения о взыскании налога за счет ден ср-в на счетах в банке (приостанавл операции в пределах неуплаченной суммы налога);

2) непредставление налоговой декларации в течение 10 раб дней, в этом случае на все денежные средства, наз на банковских счетах.

Приотсановление операций осущ по решению НО путем направления этого решения в банк.Решение направляется в банк в электронном виде. Операции по счету возобновляются с момента получения банком решения НО об отмене решения. Это реш направляется в банк в эл виде.

В случае незаконного приостановл операций по счетам налогоплательщиков в банк, на сумму... (исходя из ставки реф инансирования ЦБ.

Нплогоплательщик вправе подать в НО заявление об отмене решения приостановления операции по счетам, с указанием счетов, на которых достаточно средств для погашения недоимки.

Арест имущества - применяемые НО меры по ограничению прав налогоплательщика на пользование или распорядение своим имуществом (запрет налогоплательщику распоряжаться и пользоваться). Арест только с санкции прокурора, только после принятия решения НО о взыскании. Арест только в отнош организаций (арест полный и частичный).

П. 1 ст. 45 НК Неисполнение налогоплат обязанности в установленный срок по уплате налога явл основанием направления требования и принудительного взыскание

Принудительное исп нал обяз-ти - осуществляемое нал органом меры по получению от налогоплательщика денежных ср-в составляющих неуплаченную в срок сумму налога.

К таким мерам относятся: направление требования об уплате налога; обращение взыскания на денежные средства налогоплательщиков на счетах в банке и электронные денеж ср-ва; обращ взыскания на иное имущ-во налогоплательщика.

Меры можно подразделить на: осущ в судебном и внесудебной порядке (орг-ия и ИП, за искл: 1) в отнош орг-ии в кот открыыт лицевой счет (счет в федеральном казначействе); 2) нал обяз -ть основана напереквалификации НО хар-ра или статуса деятельности налогоплательщика; 3) если задолженность взыскивается с дочернего общ-ва, а возникла по вине основного общества, и на счета основного общ-ва поступает выручка от реализации.

Принудительное исполн нал обяз физ лиц, кот не явл ИП осущ в суд порядке.

Первым этапом принуд исполнения нал обяз-ти явл направление налогоплательщику требования об уплате налог (ст. 69). Треб об упл налога - извещение налогоплат о неуплаченной, а также обязанности уплатить сумму в уст срок.

Требование об уплате нал (информация): сумма налога; срок уплаты; сумма пени на дату требований; срок исполнения требования об упла налога; подробное описание взимания налога; ссылка на налоговый кодекс.

Требования об упл налога вручается лично, заказным письмом по почте, или в электронном виде.

Требование должно быть выполнено в теч 8 раб дней, если др срок не уст в требовании.

Требования направляются налогопл в сл сооки: по рез нал проверки в течении 10 раб дней с датой вступл в с илу реш нал органа; в иных случаях в теч 3 месяцев с даты обнаружения недоимки.

Обнаружение недоимки оформляется НО.

Если у налогоплательщика есть переплата и недоимка, то требовани не направл налогоплательщику.

Обращ взыскания на имущ орг и ИП проводится в соотв с ст 46;47.

Взыскание последовательно осущ:

1) в отнош денеж ср-в на счетах орг в банках;

2) перевод электр денежн средств;

3) обращ взыскания на иное имущ.

Взыскание на денежные ср-ва в банковских счетах осущ путем принятия решения НО. Решение о взыскании может быть принято в теч 2 месяцев после того как истек срок на добровольное исполнение. Решение после этого срока считается недействительным., а этом случае НО может обратиться в суд(в теч 6 месяц с даты после того как истек) с требованием о взыскании налога.

На основании принятого реш о взыскании НО отправляет в банк в котором открыты счета налогоплательщика инкассовое поручение, которые подлежат бесспорному исполнению. В случае недостаточности денег налогоплат в банке инкассовое поручение выполняется в 3 очередь.одновременно с принятием решения о взыскании НО вправе принять решение о приостановление операций по счетам.

Сумма налога может быть взыскана с рублевых счетов, а при их недостаточности с валютных счетов. НО направляет в банк помимо инкассового поручения, поручение о продажи ин валюты.

С дипозитных счетов налоги не взыскиваются.

При отсутствии или недостаточности денеж средсв на счетах налогоплат, применяется перевод электронных денеж ср-в путем направления в банк поручения о перечислению.

После того как меры исчерпаны, в случае у НО отсутствия сведений на банковских счетах, отсутствие на счетах или недостаточность денег и недостаток эл денег п. 6 ст. 46 НО вправе обратить взыскание на иное имущ налогоплательщика (машины, оборудование, это приостанавливает и может завершить бизнес).

Взыскание осущ судебный пристав-исполнитель.

Решение может быть принято в теч 1 года с момента истечения срока добровольного исполенния требования. В случае пропуска, НО вправе обратиться в суд с требованием об обращении взыскания....

После принятия реш о взыскании имущ, в теч 3 дней НО направляет приставу исполнителю постановление об обращении взыскания на имущ (исполнительный документ).

Пристав должен провести все исполнительские действия в теч 2 месяцев.

Взыскание обращается последовательно (орг и ИП):

1) наличные денежные средства на которых ранее не обращено взыскание;

2) имущ-во не участвующее в производстве продукции;

3) готовая продукция и иные материальные ценности предназнач для изготовления товара;

4) сырье, материалы и средства участ в произ-ве продукции;

5) дебиторская задолженность (денежные средства по договорам)

6) иное имущ-во.

Обращения взыскания на имущ-во физ лиц. Только в суд порядке.

Если сумма задолженности физ лица по налогам по всем требованиям об уплате налога превышает 1500 р, НО в теч 6 мес вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. Если менее 1500 не вправе НО обратиться, до наступления: пока сумма не превысит 1500; пока не истечет 3 летний срок (даже если м 1500). НО обращается в суд в теч 6 месяцев. Если срок пропущен то НО теряет возможность взыскать задолженность.

Взыскание недоимки с физ лица осущ суд пристав исполнитель, в соотв с зак об исп произ-ве.

Взыскание обращ последовательно в отношении:

1) денежные ср-ва на счетах в банке, эл денежные ср-ва;

2) наличные ден ср-ва;

3) имущ -во, кот физ лицо передало во временное аладение и пользование;

4) иное имущ физ лица.