Правовое положение налогоплательщиков и надоговых агентов

Действтвие актов зак-ав о налогах и сборах.

Общий порядок вступл в силу ФЗ: опублик ФЗ вступает в теч 7 после 10 после его офиц публикования.

Особенности введения их в действия:

Ст. 5 Нк, акты зак-ва о нал и сборов вст в силу не ранее 1 месяца со дня офиц опубликования (не ранее 1 числа очередного нал периода).

Для установления новых нал и сборов вступает в силу не ранее 1 месяца со дня офиц опублик; не раннееи1 января года, следующего года после их принятия.

Акты зак-ва о нал и сборах улучш положение налогоплательщика могут вступ в силу с момента опубликования, если это прямо в них указано.

.....

Ст 19. Налогоплательщики - физ лица и организации, на которых в соотв с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В узком смысле: организация или физ лицо, на кот возложена обяз-ть уплачивать конкретный налог.

Основу прав полож налогоплательщиков сост их налоговая правосубъектность, кот включ в себя: правоспособность и дееспособность.

Нал правоспособность- предусм нормами НЗ-ва способность иметь права и обязанности в сфере налогообложения. Она явл одинаковой и закрепляется за всеми налогоплательщиками (с момента рождения и до смерти).

Нал правоспособность юр лиц - с момента гос регистрации до момента их ликвидации.

Нал дееспособность - предусм НЗ способность своими действиями приобретать права и обяз-ти в сф налогооблож, осущ и исполнять их. Составной частью явл нал деликтоспособность.

Нал деесп физ лиц с 16 лет. (ст. 107)

Филиалы не признаются налогоплательщиками (налог на прибыль и имущ-во)

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение по месту нах которого оборудовано стационарные рабочие места (более чем на 1 месяц).

Виды налогоплательщиков:

1) физ лица (гр РФ, ин гр-не, ЛБГ). Среди физ лиц выделяется отдельная подгруппа - ИП. Объем их обязанность практически такой же как у организации. ИП: частные нотариусы; адвокаты, открывшие адвок кабинеты; главы крестьянских фермерских хозяйств.

2) организации (юр лица, созд в соотв с рос зак-вом, иностранные юр лица, кампании, др корпоративные образования, облад гражд правоспособностью, созданные в соотв с ин зак-вом, междунар орг-ии, а также созд на российской терр филиалы и представительства ин и междунар организаций.

В зав-ти от резидентского статуса:

- нал резиденты (у гос возникает полная нал юрисдикция (право облагать налогами, доход, полученный в любой стране мира). Физ лицо признается резидентом, если оно фактически нах на терр РФ не менее 183 дней в теч 12 следующих подряд месяцев (ст.207)

- нал нерезиденты (лица, в отнош которых гос обладает ограниченной нал юрисдикцией) Вправе облагать налогом только тот доход, который получен на ее территории).

Деление на рез и нерез только физ лиц. По аналогическому критерию, юр лица делятся на российские (полная нал юрисдикция гос) и иностранные ЮЛ (ограниченная).

С 1.01.2012 впервые появилось особая структура - консолидированная группа налогоплательщ.

КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

1. Консолидированная группа налогоплательщиков - добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков.

2. Участник консолидированной грчуппы: организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

3. Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков - участник, на которого в соответствии с договором о создании консолидированной группы возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков и который в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и налогоплательщики налога на прибыль организаций.

4. Документ, подтверждающий полномочия ответственного участника - договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, заключенный в соответствии с НК РФ и гражданским законодательством РФ.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА

1. Взаимозависимые лица для целей налогообложения - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Права налогоплательщиков в ст 21:

1. информационные права - возможности получения налогоплательщиками налогово-значимой информации в нал сфере и защиты сведений от несанкционированного доступа: 1) право на получение бесплатной информации о налогах; 2) право на получение форм декларации и разъяснение к их заполнению; 3)право на получений письменных разъяснений по вопросам применения зак-ва о налогах и сборах; 4) право на сохранение сведений, кот сост нал тайну.

2. Право на налоговые льготы: 1) право использовать нал льготы; 2) право пользоваться отсрочной, рассрочкой и инвестиц нал кредитом;

3. Процессуальные права - участие налогоплательщ в различных контрольных процедурах. 1) участвовать в нал правоотнош лично или представителей; 2) пояснение нал органам по исчислению и....; 3) присутствовать при выездной нал проверке; 4) участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки, вправе получать копии решений, уведомлений и требований нал органов.

4. права на защиту нарушенных прав 1) Налогоплательщик вправе не выполнять незаконные требования НО и ДЛ; 2) вправе требовать от ДЛ НО соблюдения НЗ-ва.; 3) вправе обжаловать решения НО, действий безд ДЛ, право возмещения убытков в полном объеме.

5. право на зачет или возврат излишне оплаченных или взысканных налогов.

Обязанности налогоплательщиков. Ст 23

Все обязанности налогоплательщиков делятся на 3 группы:

1. Общие (для всех без искл группналогоплательщиков)

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

3) не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

2. Рамочные (обяз-ти для возникновения кот требуются спец нормы нал кодекса):

1) встать на учет в налоговых органах;

2) вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

3) представлять налоговые декларации (расчеты);

4) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

3. Специальные (для орг-ий и ИП):

1) представлять в налоговый орган по месту жительства ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность

2) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

3) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели так же обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

1.1) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств - в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) такого права;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;

3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

7. Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.Если указанные сообщения переданы в электронной форме, такие сообщения должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их,

Налоговые агенты.