Местные

Региональные налоги.

1) Транспортный

2) На игорный бизнес

3) На имущ-во организаций.

1) Земельный

2) Налог на имущ физ лиц.

Спец нал режимы- несколько нал заменяется на один. По правовому статусу спец нал режимы приравниваются к федеральным: единый с/х налог; упрощенная сист налогообложения; единый налог на вмененный доход; налогооблож при выполнении соглашений о разделе продукции.

Отдельные категории налогоплательщиков: физ лица, организации, ИП, резиденты, нерезидент, ин организации.

Взаимозависимые лица - лица, рез-ты деят-ти которых будут зависеть от результатов деятельности др лиц.

ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА.

Налоговое право - подотрасль фин права, кот регулирует отношения по формированию нал доходов бюджета. (Совокупность правовых норм, которые регулируют общ отнош связанные с формированием доходов бюдж системы);

Предмет (ст.2 НК): 1) общ отношения по установлению и введению нал и сборов;

2) отнош по взиманию нал и сборов;

3) по осущ нал контроля;

4) отнош по привлечению к отв-ти за нал правонаруш;

5) отнош по обжалованию реш нал органов, также действий/ бездействий ДЛ.

Наиболее тесные отнош м/у нал и бюдж правом.

Метод: основной- императивный (властных предписаний). В НП исп и диспозитивный (участники правоотнош могут договориться о правах и обязанностях: договор инвестиционного нал кредита; соглашений по вопросам трансфертного ценообразования; договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

Система НП:

1 уровень: Состоит из:

Общей части: уст общие принципы НП, термины и определения, прав статус участников нал правоотношений.

Особенной: регламентирует порядок взимания отдельных нал и сборов.

2 уровень: Правовые институты- обособл сов-ти прав норм, которые регулирую одновидовые, родственные нал отношения (институт нал обяз-ти; нал контроля; ответственности за нал правонарушения.

3 уровень: В отдельных больших институх выделяются субинституты - составные части институтов, кот регулир небольшую группу сходных общ отношений (в институте нал контроля: субинститут нал проверок и учета).

4 уровень: норма НП.

Принципы НП - руководящие идеи кот нах в основе всего нал-прав регулир-ия (ст. 3 НК и К).

1) Всеобщность налогообложения (ст 57 К: каждый должен уплачивать уст законом нал и сборы). Нал иммунитет осущ только на взаимной основе в соотв с положениями междунар договоров;

2) Податное равенство (одинаковые для всех условия налогообложения. НК установил запрет уст дифференцированные (различные по раз-ру нал ставки) нал ставки в зав-ти от формы соб-ти, гражданства или места происх капитала.

Запрещение нал дискриминации, исходя из соц, расовых, нац, религиозных и иных подобных критериев).

3) экономическая обоснованность (не должны быть произвольными)

4) определенность налога (при установл налога должны быть точно определены все элементы юр конструкции налога);

Все неясности, противоречия и сомнения актов зак-ва о нал и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика.

5) недопустимость установл нал и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав;

6) законность установления нал и сборов (фед нал и сборы уст только НК, региональные - законами суб РФ, местные - актами представит органов мун образований.

Источники НП - выражение прав норм. НПА, в которых содержатся нормы налогового права.

1. НПА:

1) К (ст. 57);

2) Акты зак-ва о нал и сборах (ст.1, зак из 3 уровней: зак-во РФ (НК; принимаемые в соотв с ним ФЗ (ЗаконРФ О нал органах)); зак-во субъектов РФ- законы принятые зак орг вл суб РФ; акты представит органов мун образований);

3) Подзаконные (принятие Президентов Указов по нал вопросам не предусмотрено). Прав-во Рф вправе издавать постановл по вопросам налогооблож только в случаях прямо предусм НК.

Прав-во определяет порядок списания безнадежных недоимок по фед зак о нал и сборах, определяет перечень отраслей и видов деят-ти кот имеют сезонный хар-р; определяет порядок ведения единого гос реестра налогоплательщиков.

ФТС, органыисп вл суб, органы МСУ, предусм зак-вом случаях могут принимать НПА которые не могут дополнять или изменять нал зак-во. ФНС не могут принимать акты. ФНС наделена полномоч утверждать формы док о принимаемых нал целей.