double arrow

Объект налогообложения, его состав и плательщики налога

В соответствии с гл. 25 НК РФ налогоплательщиками являются:

ü Российские организации;

ü Иностранные организации, имеющие на территории России постоянные представительства;

ü Иностранные организации, деятельность которых на территории России не связанна с постоянным представительством.

С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ). Кто относится к иностранным организаторам, закреплено в ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ.

Таким образом, налогоплательщиками налога на прибыль являются все российские организации и некоторые иностранные организации.

При этом, к российским организациям относятся организации, которые созданы по российским законам (ст. 11 НК РФ). Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ).

Некоторые организации освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль. Это организации:

- применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- применяющие упрощенную систему налогообложения;

- применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- занимающиеся игорным бизнесом.

Организации, которые переведены на ЕНВД или занимаются игорным бизнесом, не платят налог на прибыль только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и налогом на игорный бизнес, по иным видам деятельности они исчисляют и уплачивают налог на прибыль в общем порядке.

Несмотря на освобождение от уплаты налога на прибыль, указанные выше организации не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов, то они должны перечислить в бюджет налог на прибыль:

- при выплате дивидендов (п. п. 2, 3 ст. 275 НК РФ);

- при выплате определенных доходов иностранным организациям (п. 1 ст. 309, ст. 310 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает только тогда, когда есть объект налогообложения, то есть основанием для уплаты налога является получение дохода.

По общему правилу, объектом налога на прибыль является прибыль, полученная организацией. При этом под прибылью понимается:

Ø Для российских организаций – доходы, полученные организацией за отчетный (налоговый) период за вычетом расходов, произведенных организацией;

Ø Для иностранных организаций, деятельность которых на территории Российской Федерации связана с постоянными представительствами – доходы, полученные на территории России за вычетом произведенных на территории России расходов.

Ø Для иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, объектом налогообложения являются доходы.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: