Налог на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий включается в груп­пу региональных налогов. Налог на имущество предпри­ятий способствует решению следующих задач:

■ обеспечивает региональные и мест­ные бюджеты (районные, городские) стабильными до­ходами для финансирования расходов;

■ создает для предприятий стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества. Плательщики налога и объекты обложения. Плательщиками налога на имущество выступают пред­приятия, учреждения (включая банки и кредитные уч­реждения), организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами, филиалы и иные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Объектом обложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящие­ся на балансе плательщика. Основные средства, немате­риальные активы, малоценные и быстроизнашивающие­ся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Банки и иные кредитные учреждения, а также стра­ховые компании имеют некоторые особенности при рас­чете налогооблагаемой базы.

Для целей налогообложения используется среднегодо­вая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Она является частным от деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным перио­дом месяца, а также суммы стоимости имущества на каж­дое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

По этому налогу существует определенная система льгот. Льготы подразделяются на две группы:

Первая группа включает в себя субъекты, полностью освобожденные от налогов:

■ бюджетные учреждения и организации, органы зако­нодательной (представительной) и исполнительной вла­сти, органы местного самоуправления и четыре вне­бюджетных социальных фонда;

■ предприятия по производству, переработке и хране­нию сельскохозяйственной продукции;

■ клубы, библиотеки, музеи, кинотеатры, театры, цирки;

■ жилищно-строительные, дачно-строительные и гараж­ные кооперативы;

■ общественные организации инвалидов, а также пред­приятия, учреждения, организации, в которых инва­лиды составляют не менее 50% от общего числа ра­ботников; некоторые другие.

Вторая группа льгот предусмотрена для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятий:

■ объекты жилищно-коммунальный и социально-куль­турной сферы, находящиеся на балансе налогоплатель­щика, и др.;

■ объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обо­роны; объекты коммунального и бытового водоснаб­жения;

■ автомобильные дороги общего пользования;

■ железнодорожные пути сообщения;

■ земли.

Ставка и порядок уплаты налога в бюджет. Предель­ная ставка налога на имущество предприятий установле­на в размере 2% налогооблагаемой базы, конкретные став­ки, определяемые в зависимости от вида деятельности предприятий. Ставка налога не может быть установлена для отдельных предприятий.

Сумма налога на имущество рассчитывается платель­щиком самостоятельно ежеквартально нарастающим ито­гом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и установлен­ной ставки налога. Налог подлежит отнесению на финан­совые результаты деятельности организации.