Анализ показателей использования труда в торговле

Анализ формирования и использования фонда заработной платы.

Анализ использования заработной платы предполагает расчет абсолютного и относительного отклонения его фактической величины от плановой.

∆ФЗП = ФЗП_ф - ФЗП_пл

Это отклонение может быть рассчитано для всей организации в целом, отдельных ее подразделений и категорий работников.

Относительное отклонение по ФЗП рассчитывается как разница между средствами, используемыми на оплату труда и плановым фондом заработной платы, скорректированным на процент выполнения плана по производству продукции. Для корректировки планов фонда в нем выделяют переменные и постоянные составляющие.

Переменная составляющая ФЗП складывается из з/п рабочих по сдельным расценкам, соответствующей части отпускных, премий работникам и изменения пропорционально выпуску продукции.

Постоянная составляющая ФЗП складывается из з/п специалистов и управленческого персонала, различных доплат к з/п, не изменяемых при увеличении или уменьшении объема продукции.

ФЗП_{скоррект.} = ФЗП_{переем.} + К_вп + ФЗП_пост.,

где К_вп – коэффициент выполнения плана.

Для расчета относительного отклонения по ФЗП необходимо скорректировать только переменную составляющую плановую ФЗП на коэффициент выполнения плана.

ФЗП_отк. = ФЗП_ф - (ФЗП * К_вп + ФЗП_пост.)

Далее следует составить темп роста среднегодовой з/п и производительности труда.

Отношение индекса производительности труда к индексу средней заработной платы называют коэффициентом опережения:

К_оп = J_гв / J_з

Для расширенного воспроизводства и для обеспечения роста прибыли необходимо, чтобы К_оп > 1.

Основными аналитическими показателями по труду в торговле являются ФЗП, численность работников, производительность труда, средняя з/п.

Эффективность труда в торговле оценивается такими показателями как: качество обслуживания, сохранение времени обслуживания, количество оказанных услуг.

Результативным показателем служит скорость обращения товаров:

С = ТО / ТЗ,

где ТО – товарооборот;

ТЗ – товарный запас.

Анализ начинается с сопоставления динамики отчетных показателей: товарооборота, численности работников, выработки, ФЗП, средней з/п.

Относительная экономия (перерасход) ФЗП:

Э_отн. = (J_фзп¹ – J_фзп⁰) * ТО¹ / 100%,

где J_фзп¹, J_фзп⁰ – уровень ФЗП отчетного и базисного периодов.

J_фзп = ФЗП / ТО

Э_отн. = (ФЗП¹ – ФЗП⁰) * Т_р то / 100%

Для изучения причин, влияющих на изменение ФЗП, используется формула расчета ФЗП:

ФЗП = ТО / ГВ * З.

Если имеется на предприятии несколько форм оплаты труда, то ФОТ делят на переменную и постоянную составляющие, тогда факторная модель примет следующий вид:

ФЗП = J_{фзп пер.} * ТО / 100% + ФЗП_пост

При анализе численности работников устанавливают соответствие штатному расписанию по количеству и составу, а также влияние изменений в составе работников на результаты работы предприятия.

Изучение состава персонала проверяется по следующим вопросам:

- работники;

- работники, занятые организацией и управлением торгового процесса;

- работники экономической службы;

- работники, занятые на вспомогательных службах.

Анализ производительности труда производится в следующих направлениях.

Рассчитывается индекс производительности труда, представляющий собой отношение индекса товарооборота к индексу среднесписочной численности:

J_гв = J_то / J_ч

Для исключения влияния ценового фактора на результат анализа товарооборот пересчитывают в сопоставимые цены:

ТО_соп.ц. = ТО_факт.ц. / J_цен

Влияние текучести кадров на производительность труда оценивается на основе учета потерь рабочего времени.

∆В_тк = В_ч * t_тк,

где ∆В – изменение выработки;

В_ч – среднечасовая выработка;

t_тк – потери рабочего времени в часах в связи с текучестью кадров.

Влияние изменения фондовооруженности и фондоотдачи на производительность труда оценивается с помощью следующих факторных моделей:

В = ТО / Ос * ОС / Ч

В = Ф_о * Ф_в