Учет кассовых операций в национальной и иностранной валютах

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе бюджетной организации или централизованной бухгалтерии в национальной валюте предназначен активный субсчет 120 «Касса». Субсчет 120 дебетуется на суммы, поступившие в кассу в течение отчетного периода:

Дт Кт Содержание операции

120 100 – при получении денег по чеку с текущего счета в банке;

120 160 - получение в кассу от подотчетного лица неиспользованного аванса;

120 140, 230 - оприходование излишков денежных средств по результатам инвентаризации;

120 178 - получение в кассу сумм дебиторской задолженности.

При выдаче денежных средств из кассы в течение отчетного периода кредитуется субсчет 120 «Касса» в корреспонденции с дебетом следующих субсчетов:

Дт Кт Содержание операции

100 120 – при перечислении денежных средств из кассы на текущий счет в банке;

160 120 – на суммы авансов, выданных подотчетным лицам;

170 120 - на сумму недостачи в кассе, выявленной при инвентаризации и отнесенной на кассира;

180 120 - выплата зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей из кассы;

181 120 – выплата стипендиатам стипендий, пособий за счет средств социального страхования;

187 120 – выплата сумм по исполнительным листам.

Регистром бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе является накопительная ведомость по кассовым операциям формы 381 (мемориальный ордер 1). Записи в накопительную ведомость производятся на основании отчетов кассиров. Итоговые суммы оборотов за месяц по дебету и кредиту субсчета 120 «Касса» переносятся в книгу журнал-главная.

Наличие и движение денежных средств в кассе в иностранной валюте учитывается на активном субсчете 121 «Валютные средства в кассе». Движение наличной иностранной валюты отражается по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.

По дебету субсчета 121 отражается поступление иностранной валюты в кассу в корреспонденции с кредитом следующих субсчетов:

Дт Кт Содержание операции

121 101 - получение иностранной валюты со счета в банке;

121 160 - возврат в кассу неиспользованного остатка иностранной валюты подотчетными лицами;

121 140, 230 – оприходование излишков иностранной валюты, выявленных в результате инвентаризации.

По кредиту субсчета 121 записываются суммы, выданные из кассы, в корреспонденции с дебетом следующих субсчетов:

Дт Кт Содержание операции

101 121 - сдача наличной иностранной валюты на счет в банке;

160 121 - выдача иностранной валюты под отчет;

170 121 - сумма недостачи иностранной валюты в кассе, выявленная при инвентаризации и отнесенная на кассира.

Курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты, относятся на увеличение (уменьшение) источников финансирования. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Дт Кт Содержание операции

121 140, 230 - положительная курсовая разница;

140, 230 121 - отрицательная курсовая разница.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждому виду иностранной валюты. На основании отчетов кассиров по операциям в иностранной валюте, проверенных бухгалтерией, производятся записи в накопительной ведомости по кассовым операциям формы 381 (мемориальный ордер 1).

Тема 3 Учет расчетных операций

Лекция 5.

1. Порядок направления работников в служебную командировку в пределах республики и выдачи под отчет наличных денежных средств. Авансовый отчет подотчетного лица об израсходованных суммах внутри республики.

2. Порядок направления работников в заграничную командировку и выдача средств под отчет. Авансовый отчет по заграничной командировке.

3. Синтетический и аналитический учет подотчетных сумм.

Порядок направления работников в служебную командировку в пределах республики и выдачи под отчет наличных денежных средств. Авансовый отчет подотчетного лица об израсходованных суммах внутри республики.

В бюджетных организациях для оплаты расходов по служебным командировкам в территориальное казначейство представляется заявка на перечисление средств для оплаты командировочных расходов. Если деятельность получателей бюджетных средств связана с постоянными служебными командировками, распорядитель (получатель) бюджетных средств может представить в территориальные органы казначейства перечень таких получателей. На основании такой заявки на счет получателя бюджетных средств в банке могут перечисляться денежные средства в размере до 1/6 квартальных бюджетных ассигнований 2 раза в месяц. При этом представление в территориальное казначейство приказа о командировании и иных документов, подтверждающих обоснованность перечисления денежных средств на командировочные расходы, не требуется.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Выдача денежных средств под отчет производится работникам организации как наличными деньгами, так и использованием корпоративных карточек. Суммы, выданные под отчет, должны быть использованы на строго определенные цели. Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации с выдачей командировочного удостоверения. Работники, отбывающие в командировку, регистрируются в журнале учета работников, выбывающих в командировки. При служебных командировках работнику не позже чем за день до отъезда выдается аванс и возмещаются следующие расходы:

- по проезду к месту служебной командировки и обратно;

- по найму жилого помещения;

- суточные;

- другие расходы, произведенные работником с разрешения нанимателя.

Сроки представления работником в бухгалтерию организации отчета об израсходованных суммах со дня возвращения из командировки составляют:

1) не позднее 3 рабочих дней, если аванс выдавался наличными деньгами;

2) не позднее 15 рабочих дней, если работнику перечислен аванс на корпоративную (платежную) карточку и он расходовал денежные средства как в безналичной, так и в наличной форме.

По возвращении из командировки в установленный срок работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами на произведенные расходы.