Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами бюджетные организации применяют активно-пассивный субсчет 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». На данном субсчете учитываются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами по операциям, возникающим в ходе ведения деятельности организации и не предусмотренным для отражения на иных счетах плана счетов бухгалтерского учета бюджетных организаций. К таким операциям относятся:

- расчеты за материальные ценности, выполненные работы и услуги по предъявленным счетам (кроме расчетов по субсчетам 150 и 179);

- операции по перечислению денежных средств АСБ «Беларусбанк» на платежные карточки работников для выплаты заработной платы;

- расчеты по претензиям и долгам, переданным на разрешение суда;

- операции по списанию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, возникшей при исполнении сметы расходов по бюджету, при исполнении сметы доходов и расходов внебюджетных средств;

- операции по списанию кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, возникшей при исполнении сметы расходов по бюджету, при исполнении сметы доходов и расходов внебюджетных средств.

По дебету субсчета 178 записываются увеличение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности. По кредиту субсчета 178 отражаются увеличение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по субсчету 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»:

Дт Кт Содержание операции

178 100 – перечислены денежные средства за поставленные материальные

ценности (работы, услуги);

060-069 178 – оприходованы приобретенные материальные запасы;

200 178 – приняты выполненные работы, оказанные услуги;

100 178 – поступление денежных средств в погашение дебиторской

задолженности;

120 178 – поступление денежных средств в кассу с целью списания

дебиторской задолженности.

Дебетовый и кредитовый остатки по субсчету 178 определяются по данным аналитического учета по каждому дебитору и кредитору, который ведется в накопительной ведомости по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами форма 408 (мемориальный ордер 6) на основании каждого документа.