Раздел I «Внеоборотные активы»

В данном разделе бухгалтерского баланса показываются внеоборотные активы организации, т.е. имущество и права, используемые в присущей им форме в течение длительного периода времени (как правило, более года).

По строке 1130 «Основные средства» показываются:

• остаточная стоимость основных средств, которая рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью основных средств, т.е. дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства», и накопленной амортизацией, т.е. кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств»;
• вложения во внеоборотные активы, т.е. дебетовое сальдо одноименного счета 08.

Таким образом, при построении баланса кредитовое сальдо счета 02 фактически переносится в актив баланса со знаком минус.

Напомним, что в данной программе основные средства состоят только из производственного оборудования. При этом вложения во внеоборотные активы суть стоимость оборудования (без НДС), приобретенного в отчетном месяце и принятого к учету по счету 08 в конце этого месяца. По правилам игры, в текущем месяце это оборудование будет смонтировано и введено в эксплуатацию.

Пояснением (аналитическим приложением) к строке 1130 служит раздел программы «Отчеты/Движение оборудования» (п. 5.1), где остатки по счетам 01, 02 и 08 раскрываются в разрезе конкретных единиц оборудования, установленных в производственных цехах Предприятия.

По строке 1160 «Отложенные налоговые активы» показываются сумма алгебраических сальдо счетов 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», если эта сумма положительна. Объяснение смысла этой строки и самих указанных счетов мы отложим до п. 7.4, где будет рассказано о специальном разделе программы «Отчеты/Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)».

Здесь же отметим, что строка 1160 и «симметричная» ей строка 1420 дают еще одно исключение из общего правила, согласно которому в активе баланса показываются дебетовые сальдо балансовых счетов, а в пассиве – кредитовые.