Дивиденды и проценты

1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

2. Не признаются дивидендами:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

3. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Налоговая база.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Это количественное выражение предмета налогообложение. Налоговая база и порядок ее определения, устанавливаются настоящим Кодексом. Различают налоговые базы: 1. со стоимостными показателями напр. суммы доходов; 2. объемные стоимостные показатели напр. объем реализованных услуг; 3. физич. показатели – напр. объем добытого сырья.

В целях правильного определения момента возникновение налогового обязательства, важное значение имеет метод формирование самой налоговой базы. Существует два основных метода: 1. Кассовый метод. При его использовании доходом объявляется все суммы, которые были реально получены налогоплательщиком в конкр. период, а расходами объявляется только реально выплаченные суммы. Этот метод также имеет другое название – метод присвоение; 2. Накопительный метод. При использовании этого метода доходом признаются все суммы, права на поучение которых возникло в данном налоговом периоде в независимости от того получены были реальные доходы эти или нет. Для выявление затрат подсчитывается сумма имуществ. обязательств возникшее в налоговом периоде, при этом не имеет значение были произведены выплаты по этим обязательствам. Общие вопросы исчисление налоговой базы устанавливается в ст. 54 НК, а особенности исчисление налоговой базы по конкретному налогу, устанавливается во второй части НК.

Исчисление налоговой базы осуществляется налогоплательщиком на основании данных бухгалтерского и налогового учета. Инд. предпр. исчисляют налоговую базу на основе данных собственного учета доходов и расходов, и хозяйственных операции в порядке определяемом Мин. фином. Физ. л. Для иных физ. л. исчисление налоговой базы осуществляется либо налоговыми органами, либо самими гражданами на основе данных собственного учета и сведении о доходах полученных от организации. Чтобы исчислить налог, предмет налога необходимо каким-то образом измерить и дать ему оценку для отражение в бухг. учете, т.е. требуется выбор соответствующего масштаба. Масштаб налога – это установленное законом хар-ка или параметр измерение предмета налогов.Масштаб налога определяется через экономические (стоимостные) и физич. характеристики. При изменении дохода или стоимости товара используется денежная единица. Напр. для исчисление акцизов используется крепость напитка. Единица масштаба налогообложение, которое используется для количественного выражения налоговой базы признается единица налогообложения. Напр. при налогообложении земель, единицей налогообложения выступает гектар, км², при НДС рубли и т.д.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.