На основе подготовленных частных бюджетов, входящих в операционный бюджет, составляется план прибылей и убытков. Этот документ является одним из основных документов, он показывает, какой доход получит организация за планируемый период и какие затраты будут понесены. Основными составляющими этого документа являются: выручка от реализации продукции, производственная себестоимость реализованной продукции, операционные расходы (затраты на маркетинг, управленческие и коммерческие расходы), прибыль от финансово – хозяйственной деятельности, налог на прибыль, нераспределенная прибыль отчетного периода.
Процесс формирования финансового бюджета
Цель составления финансового бюджета – разработка прогнозируемого баланса.
Составными элементами финансового бюджета, как было отмечено выше, являются сметы капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Формы этих бюджетов, в отличие от финансовой отчетности, не стандартизированы, их структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков
Бюджет капитальных затрат
В бюджете капитальных затрат или инвестиционном бюджете отражаются основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов. В данном бюджете отражаются издержки, связанные:
1) с покупкой земли, подготовки участка и его улучшение;
2) здания и работы по гражданскому строительству;
3) с технологией производства, закупки машин и оборудования;
4) статьи, включаемые в структуру основного капитала, такие как права на промышленную собственность, за «ноу – хау», патенты.
В данную смету включаются также затраты на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж.
Данный бюджет оказывает существенное влияние на такие бюджеты как:
бюджет денежных средств, так как он затрагивает вопросы расходов на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты;
на прогнозный отчет о прибылях и убытках;
на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на высшем уровне управления организации.