Соответствует ли закону отказ инспекции ФНС?

ОТВЕТ: В соответствии с п.4 ст. 84 НК РФ (Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика): … Если налогоплательщик (организация) изменил место нахождения снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете … на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц; а постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения … осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения … налогоплательщика.

Таким образом, факт постановки на учет в инспекции ФНС по новому месту нахождения организации является законченным юридическим действием, и порождает все обязанности со стороны ФНС по отношению к налогоплательщику.

В данной ситуации нужно исходить из положений ст. 78 НК РФ (Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа)

П.2 ст. 78 НК РФ Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

П.6. 78 НК РФ Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

П. 9. 78 НК РФ Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении, о возврате сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

По условию задачи обращение в органы ФНС по новому месту учёта имело место о возврате указанной переплаты 15.07.2009, а ответ датирован 31.08.2009. То есть более чем через месяц. Таким образом, нарушены процессуальные сроки, закреплённые НК РФ.

Решение о возврате должно было быть принято не позднее 25.07 2009 и сам возврат до 15.08.2009 г.

Отказ возврата переплаты, мотивированный тем, что в настоящее время инспекция ФНС по предыдущему месту учета организации официально не передала необходимые документы, неправомерен.

Следует добавить, что налоговые органы нарушили нормы пп.7 п.1 ст. 32 НК РФ (Обязанности налоговых органов) в соответствии с которой налоговые органы обязаны: … принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных налогов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных налогов.

Задача 5.12.На основании судебного решения налоговый орган должен вернуть излишне взысканные суммы налогов. У налогоплательщика отсутствует недоимка по налогам и задолженность по пени, штрафам, однако налоговым органом было решено произвести не возврат, а зачет излишне взысканных сумм в счет будущих платежей. Правомерны ли действия инспекции?

ОТВЕТ: Правовой основой рассматриваемой ситуации является «Арбитражный процессуальный кодекс РФ» от 24.07.2002 № 95-ФЗ в ред. от 19.07.2009.

Решение налогового органа о проведении не возврата, а зачета излишне взысканных сумм в счет будущих платежей неправомерно.

Ст. 16. АПК (Обязательность судебных актов) предусматривает, что … вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории РФ.

…Неисполнение судебных актов, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную АПК и другими федеральными законами.

Таким образом органы ФНС нарушили кодифицированные нормы зафиксированные в АПК РФ.