Правомерны ли действия инспекции?

Ответ: Действия налоговых органов неправомерны, так как они противоречат нормам АПК РФ. Конкретно нормам Ст. 16. АПК РФ - Обязательность судебных актов

Вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Требования арбитражного суда о представлении доказательств, сведений и других материалов, даче объяснений, разъяснений, заключений и иные требования, связанные с рассматриваемым делом, являются также обязательными и подлежат исполнению органами, организациями и лицами, которым они адресованы…

Таким образом, налоговый орган должен безоговорочно исполнить судебное решение, и вернуть излишне взысканные суммы налогов. Никакая другая трактовка действий возможного характера не допустима.

Задача 5.5. Сильный ливень затопил склад и производственное помещение организации. В результате ей был нанесен прямой ущерб – испорчена готовая продукция и сырье. В течение какого-то периода организация не могла нормально функционировать. Ей требовались средства для восстановления процесса производства. Вправе ли организация обратиться в налоговый орган России с просьбой об изменении срока уплаты налогов? Если вправе, то какие документы должна представить организация в налоговый орган? Обоснуйте свой ответ.

ОТВЕТ: Данная ситуация подпадает под возможность применения налоговой отсрочки или рассрочки.

П.1 ч.2 ст. 64 НК РФ предусматривает, что «…отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу… 1.) при причинении этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия …или иных обстоятельств непреодолимой силы.»

Отсрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. (ч.3 ст.64 НК РФ). При этом на сумму задолженности пени не начисляются (ч.4 ст.64 НК РФ).

Таким образом, организация в праве обратиться в налоговый орган с просьбой об изменении срока уплаты налогов и представить документы, подтверждающие невозможность своевременного исполнения обязанности по уплате налога. К ним относятся все документы подтверждающие наличие оснований, предусмотренных п.2 ст.64 НК РФ.

Применительно к рассматриваемой ситуации это могут быть акт, фиксирующий причинение ущерба, документы подтверждающие, что испорченное имущество находилось на складе в указанную дату, копию заключения страховщика, если имущество застраховано, документы из органов Гидрометеорологического контроля, подтверждающие климатические (природные) события на дату причинения ущерба, письменные свидетельские показания работников склада, материально ответственных должностных лиц организации- налогоплательщика.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) принимается уполномоченным органом (ФНС, ФТС, органы государственной власти, органы управления внебюджетных фондов). Если уполномоченный орган принимает отрицательное решение, оно должно носить мотивированный характер.

Задача 5.6.В отношении организации было возбуждено дело о налоговом правонарушении (неполная уплата сумм налога вследствие занижения налоговой базы). Решение суда о взыскании с организации сумм налоговых обязательств и штрафа вступило в силу. Организация обратилась в налоговый орган с просьбой о предоставлении отсрочки по уплате назначенных судом сумм и представила доказательства, что единовременная уплата указанных сумм несет угрозу банкротства организации. Можно ли предоставить организации отсрочку по уплате платежей?

ОТВЕТ: Рассмотрение ситуации требует анализа норм налогового и арбитражного законодательства.

Отвечая на вопрос надо исходить из юридического приоритета решений принимаемых арбитражным судом и принимаемых органами государственной власти и управления, к которым относятся органы ФНС РФ. Судебные решения обладают высшей юридической силой, нежели решения органов ФНС РФ, которые по условию задачи обратились в Арбитражный суд. Воспользовавшись правом предусмотренным ч.1,2 ст.104 и ч.1и3 ст. 105. НК РФ налоговые органы инициировали иск о взыскании налоговой недоимки.

Так как решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока после его принятия (ст. 180 АПК РФ), то дальнейшее развитие ситуации идёт в соответствии с законом «Об исполнительном производстве».

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционной арбитражной инстанции, течении месяца после его вынесения.

Ошибка руководства организации-налогоплательщика в том, что ему следовало заявить о предоставлении налоговой отсрочки до вынесения судебного решения, чтобы это было учтено при вынесении судебного решения.

После вынесения решения налоговые органы уже не в праве предоставлять налоговую отсрочку, даже при наличии условия, что единовременная уплата указанных сумм несет угрозу банкротства организации.

Если решение вынесено, то единственной возможностью организации избежать банкротства, является возможность подачи апелляционного обжалования в вышестоящий арбитражный суд, с аргументацией пересмотра решения с учётом норм п.3.ч.2.ст. 64 НК РФ.

Задача 5.7. Организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит (ИНК) по налогу на прибыль на основании создания и производства новейшего вида строительного сырья. Возможно ли уменьшение сумм налога на имущества за имущество, непосредственно участвующее в производстве указанного инновационного продукта?

ОТВЕТ: Для ответа на поставленный вопрос необходимо проанализировать правовую характеристику предоставления инвестиционного налогового кредита, с учётом изложенной ситуации.

ИНК представляет собой изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии определённых оснований, предоставляется возможность … уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

ИНК может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Организация, получившая ИНК, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора о ИНК.

Налогоплательщику организации ИНК предоставлен по налогу на прибыль, с учётом того, что соблюдается требование о предоставлении ИНК по основанию п.2. ч.1. ст. 67 НК РФ:

«…Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при…осуществлении этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;…»

Возможность уменьшения сумм налога на имущества за имущество, непосредственно участвующее в производстве указанного инновационного продукта допускается, если ИНК предоставлен по налогу на имущество организации (относится к группе региональных налогов, по которым допускается применение ИНК). Поскольку в условиях задачи о предоставлении ИНК по налогу на имущество организации ничего не сказано, то применение уменьшения сумм налога на имущества за имущество, непосредственно участвующее в производстве указанного инновационного продукта, не предусмотрено.

Следовательно, если предоставлен ИНК по налогу на прибыль, уменьшение сумм налога на имущества за имущество, непосредственно участвующее в производстве указанного инновационного продукта, не возможно.

Нормы главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» также не предусматривают применение налоговых послаблений связанных с применением налога на имущество организаций, используемого для получения этой прибыли.

Нормы главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» ст. 381 (налоговые льготы) не содержат положений, по которым налогоплательщики участвующее в производстве инновационного продукта освобождаются от уплаты налога на имущество.