Учет кредиторской задолженности дочерних (зависимых) товариществ

Для учета задолженности дочерних (зависимых) товариществ (Дочерние предприятие (компания) – компания, которая контролируется другой компанией (известной как материнская компания); филиал головной акционерной компании, находящейся под контролем материнской компании. Контроль обеспечивается посредством передачи скупки акций.) в Генеральном плане счетов предусмотрен подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних, зависимых товариществ», в который входят следующие счета:
 321- «Задолженность дочерних товариществ»;
 322- «Задолженность зависимых товариществ»;
 323- «Задолженность совместно - контролируемых юридических лиц».
На счетах данного подраздела обобщаются текущая дебиторская задолженность дочерних, зависимых и совместно – контролируемых юридических лиц.
За последние годы появилось значительное количество дочерних предприятий. Появление таких форм предприятий позволяет материнским предприятиям (Материнское предприятие (компания) – промышленные, строительные, транспортные и другие объединения предприятий, образующие компанию, которая имеет одну или несколько дочерних компаний. Материнская компания представляет консолидированную (сводную) отчетность, характеризующую деятельность всех входящих в нее предприятий.) лучше маневрировать капиталом, усиливать хозрасчетные начала, повышать производительность труда, обеспечивать свои нужды полуфабрикатами, комплектующими изделиями, снабжать коллективы предприятий продукцией сельского хозяйства и др.
В годы Советской власти многоступенчатая система взаимоотношений и контроля (материнское- дочерние- внучатое предприятие), действовавшая на Западе, рассматривалась, как один из важнейших методов господства финансовой олигархии в экономике. Дочерние предприятие по отношению к материнскому, а внучатое - по отношению к дочернему предприятию сохраняют юридическую самостоятельность и в случае убытков или банкротства материнского предприятия ответственности за них не несет, равно как и материнское не несет ответственности за убытки или банкротство дочерних и внучатых предприятий.
Материнское предприятие контролирует деятельность дочерних, а последнее внучатых предприятий, которые перераспределяют часть своего дохода в их пользу. ОАО «Теплокомунэнерго» имеет более 10 филиалов по городу Алматы и контролирует свыше 20 дочерних и внучатых предприятий.
На счетах 321, 322, 323 обобщается информация о всех видов текущих расчетов с дочерними, зависимыми и совместно -контролируемыми предприятиями (межбалансовые расчеты).
Эти счета основные, активные, сложные; аналитический учет по каждому дочерними, зависимому и совместно -контролируемому предприятию ведется в зависимости или машинограмме по этим счетам.
На крупных предприятиях с большим объемом записей аналитический учет по счетам 321, 322, 323 может быть организован на карточках аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами, записи в которые производят на основании дебетовых извещений, форма № 280.
От кого ОАО «Теплокоммунэнерго» Кому ТОО «Север» Типовая форма 280

Следует иметь в виду, что материнское предприятие, кроме счетов 321-323, на которых отражается дебиторская задолженность дочерних (зависимых) товариществ, будет вести расчеты и на счетах подраздела 64 «Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) товариществам (счета 641-643). На счетах 641-643 будут отражены, расчеты по полученным от дочерних (зависимых) товариществ сырья, готовой продукции, работ и услуг.
На основании актов сверки расчетов по счетам 641-643 и 321-323, составленных между материнским и дочерними (зависимыми) товариществами, дебиторская и кредиторская задолженность могут быть перекрыты:
- дебет счетов 641-643,
- кредит счетов 321-323 – на сумму погашенной дебиторской задолженности.
Через счета (321-323 и 641-643) могут проводиться расчеты не только материнского предприятия и дочерних (зависимых) товариществ, но и одного дочернего (зависимого) товарищества с другими. В этом случае извещения выписываются в трех экземплярах: по каждому для трех участвующих в расчетах сторонах.