Дебет 98-2 Кредит 91-1

Если предприятие реализует безвозмездно поступившие материалы, то согласно ст. 154 НК оно обязано исчислить НДС:

– если у предприятия есть счет-фактура, подтверждающий, что передающая сторона заплатила НДС со стоимости данного имущества, то налог взимается с разницы между ценой реализации и учетной стоимости МПЗ (по ставке 9.09 или 16,67%);

– если передающая сторона не является плательщиком НДС, то налог взимается со всей продажной стоимости МПЗ.

Учет НДС по приобретенным материалам

Налог на добавленную стоимость, начисленный при приобретении материалов, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с оприходованием поступивших материалов:

Дебет 10 Кредит 60, 76 – оприходованы материалы, поступившие от поставщика;

Дебет 19 Кредит 68 – начислен НДС по приобретенным материалам.

Организации - плательщики налога на добавленную стоимость имеют право на вычет.

При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет, из сумм НДС, исчисленных с реализации, вычитаются суммы налога, предъявленные поставщиками при покупке товаров (работ, услуг). Этот налог называют еще «входным».

Право на вычет появляется при соблюдении определенных условий: наличия счета-фактуры (как правило), выписанного поставщиком, принятие на учет товаров (работ, услуг) и их использование в облагаемых НДС операциях.

В большинстве случаев фирма может принять к вычету НДС, который предъявили ей поставщики материалов.

Для этого фирма должна выполнить определенные условия (ст. 172 НК РФ). Вот они:

1. Купленные материалы должны быть приобретены для ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

2. Купленные материалы должны быть оприходованы на баланс фирмы.

3. У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. При этом НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и т.п.).

4. По материалам, ввезенным в Россию, НДС уплачен на таможне.

До 1 января 2006 г. список условий был шире, так как в их числе была и оплата «входного» НДС поставщикам. В связи с вступившими в силу изменениями упоминание об уплате налога исключено из п. 2 ст. 171 НК РФ.

Списание налога со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится следующим образом: