Оценка влияния факторов на прибыль методом цепных подстановок

2. Анализ прибыли на основе маржинального дохода.

Маржинальный доход - это прибыль (П) и постоянные затраты (Н):

МД = П + Н, откуда прибыль равна П = МД - Н.

Обозначим через РП - объем производства в шт., Ц - цену в грн., V - переменные затраты на единицу продукции, Н - постоянные затраты на весь объем. Тогда прибыль есть выручка от реализации (РП = О * Ц) за вычетом переменных и постоянных затрат: П = О * Ц - V * О - Н.

Отсюда прибыль равна П = О * (Ц - V) - Н.

Эта модель позволяет оценить колебания прибыли за счет изменения объема реализации (О), цен (Ц), уровней переменных затрат на единицу продукции (V) и постоянных расходов (Н).

На основе исходных данных по приведенной выше модели определим:

плановую прибыль П пл = О пл * (Ц пл - V пл) - Н пл;

прибыль по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции

П₁ = О от * (Ц пл - V пл) - Н пл;

прибыль от фактической реализации в действующих ценах и при плановых постоянных затратах П₂ = О от * (Ц от - V пл) - Н пл;

прибыль от реализации фактического объема производства, при фактических ценах и плановом уровне постоянных расходов

П₃ = О от * (Ц от - V пл) - Н пл;

прибыль фактическую П от = О от * (Ц от - V от) - Н от.

На основе приведенных выше данных определим влияние на абсолютное изменение прибыли ± D П = П от - П пл:

объема реализации продукции ± D П о = П ₁ - П пл;

цены изделия ± D П ц = П ₂ - П ₁;

удельных переменных затрат ± D П v = П ₃ - П ₂;

постоянных расходов ± D П н = П от - П ₃.

Баланс равен å(± D П о ± D П ц ± D П v ± D П н = П от - П пл.

Результаты расчетов по трем методам представить в табл. 15 и дать анализ ее результатов.

Таблица 15

Сравнительный анализ методик оценки колебаний прибыли