Налогообложение: основные принципы, функции налогов

Налоги и сборы – обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организацией и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органам, иными уполномоченными органами и должностным лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ:

Ø Финансовые принципы

· Нейтральность

· Достаточность

· Эластичность (Подразумевается способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей государства и целей его социально-экономической (бюджетно-налоговой) политики)

Ø Принципы справедливости (налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку»)

· Всеобщность

· Равномерность

Ø Принципы налогового управления

· Определенность (обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным)

· Экономичность (издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.)

· Контролируемость

· Удобность (взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени)

Функции налогов:

Распределительная (фискальная) позволяет осуществлять формирование финансовых ресурсов государства в бюджетной системе и внебюджетных фондах.

С помощью контрольной обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, оценивается эффективность налогового механизма и выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику и бюджетную систему.

Используя регулирующую функцию налогов, государство оказывает прямое воздействие на процессы производства и обращения, стимулируя или сдерживая их темпы, увеличивает или уменьшает инвестиционную активность застройщиков

Три подфункции:

Стимулирующая подфункция реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), которые увязываются с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Может проявляться в понижении налоговой ставки, уменьшении налогооблагаемой базы.

Дестимулирующая подфункция заключается в «сдерживании» развития отдельных сфер предпринимательства.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Это платежи за использование природных ресурсов, на производство минерально-сырьевой базы.