Аудит налога на имущество организаций

Цель, задачи и источники информации для проверки расчетов по налогу на имущество организаций.

Аудит налога на имущество - это проверка правильности формирования налоговой базы по данному налогу, применения льгот, состояния расчетов с внебюджетными фондами, способов ведения учета и составления налоговой отчетности.

Целью аудита расчетов по налогу на имущество является уста­новление соответствия порядка исчисления данного налога тре­бованиям налогового законодательства.

Задачи проверки исчисления и расчетов по налогу на имуще­ство организаций:

1. проверка полноты и правильности включения имущества организации в объект обложения налогом на имущество;

2. контроль обоснованности отнесения проверяемого эконо­мического субъекта к организациям, имущество которых не облагается налогом;

3. проверка обоснованности уменьшения налоговой базы на ба­лансовую стоимость не облагаемого налогом имущества (объек­тов социально-культурной сферы, жилищного фонда и пр.);

4. проверка точности расчета среднегодовой стоимости иму­щества;

5. контроль правильности исчисления налога и своевремен­ности его уплаты, в том числе по месту нахождения обособ­ленных подразделений;

6. контроль правильности составления расчетов по налогу на имущество и своевременности представления их в налоговый орган;

7. аудит наличия инвентаризации (сверки) расчетов с налого­вым органом по налогу на имущество организаций;

8. проверка соответствия отраженной в бухгалтерской отчет­ности задолженности по налогу на имущество данным учет­ных регистров и инвентаризации (сверки).

Источники информации при проверке налога на имущество организаций:

- инвентарные карточки по учету основных средств;

- инвентаризационные материалы;

- расчеты по налогу на имущество;

- карточка и анализ счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» (при автоматизированном учете) или журнал-ордер по данному счету (при журнально-ордерной форме ве­дения учета);

- бухгалтерский баланс и другие документы.

Рекомендуемые аудиторские процедуры: аналитические про­цедуры, опрос, подтверждение, просмотр и сравнение документов, пересчет арифметических расчетов бухгалтерии.