Аудит транспортного налога

При проверке правильности исчисления и уплаты транс­портного налога следует руководствоваться гл. 28 НК РФ и обратить внимание на следующие вопросы:

• качество ведения бухгалтерского учета;

• наличие документов на регистрацию транспортных средств;

• правильность определения налогооблагаемой базы и при­менения ставки налога;

• своевременное перечисление сумм налога;

• своевременное представление налоговых расчетов в на­логовые органы;

• порядок представления льгот по налогу.

Проверка может осуществляться двумя способами — сплошным и выборочным.

При сплошном способе проверяются документы и записи в регистрах бухгалтерского учета за проверяемый период.

При выборочном способе проверяется часть первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за не­сколько месяцев.

Если в результате выборочного способа установлены серь­езные нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, то проверка налогов производится сплошным способом.

В программу проверки входит проверка ведения бухгалтер­ского учета по транспортному налогу, а именно:

• учет расчетов ведется на отдельном субсчете "Расчеты по транспортному налогу" счета 68;

• правильность исчисления сумм налога - кредит счета 68 и дебет счетов 26, 44 и др.;

• своевременность перечисления сумм налога в бюджетные фонды - дебет счета 68 и кредит счета 51.

В ходе проверки следует обратить внимание на особенно­сти налогообложения отдельных категорий плательщиков и правильность применения ими действующего законодательст­ва. Проверяя правильность исчисления и уплаты налога, надо помнить, что налог уплачивается с каждой лошадиной силы мощности двигателя автомобиля по ставкам, установленным представительными органами власти субъектов РФ (ставки, ус­тановленные гл. 28 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз).

Также плательщики налога обязаны вести учет автотранспортных средств по видам и маркам автомобилей с указанием их мощно­сти в лошадиных силах.

Проверяя своевременность уплаты налога, следует руководствоваться тем, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными периодами — первый, второй, третий кварталы. Следует изучить, установлены ли отчетные периоды законодательством органов субъектов РФ. Если отчетные периоды установлены, то следует проверить своевременность уплаты авансовых платежей и представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговые декларации по налогу предоставляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в этот же срок должен быть уплачен и налог.