Проблемы и недостатки в работе ММРО УЭБиПК ГУ МВД России по Челябинской области

Вопросы развития налоговых расследований приобретают все большую актуальность в российской правоприменительной практике, так как в современных условиях функция контроля стала основополагающей при принятии важных политических и экономических решений (принятие законов, выработка программ экономического развития хозяйствующих субъектов и др.). Учитывая это, государству для проведения эффективной финансовой политики необходимо иметь действенный механизм контроля, который надежно обеспечивал бы налоговые поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также контролировал эффективность и целесообразность использования бюджетных средств. Наполнение бюджета государства имеет ключевое значение для жизнеспособности и эффективного функционирования национальной экономики, соответственно, обеспечения экономической безопасности страны. От решения вопросов финансового контроля во многом зависит то, какими путями, какими темпами осуществляется развитие общества, как обеспечивает государство социально-экономическое благополучие своих граждан, и многое другое.

В то же время в современных условиях процесс выявления признаков налоговых преступлений значительно затруднен, поскольку в настоящее время совершение преступных деяний сопровождается применением современных средств и способов укрытия от налогообложения (использование новых технологий в целях незаконных трансакций: банковских операций, платежей, сделок с ценными бумагами и т.д.; внедрение новых информационных технологий).

Перечисленные факторы обусловливают высокую сложность доказательства вины субъектов налоговых преступлений: не всегда удается достаточно полно отследить схемы совершения подобного рода преступлений; признаки состава преступления в ходе оперативно-розыскных и проверочных мероприятий сложно задокументировать и, наконец, представить полученные результаты оперативно-розыскной деятельности в качестве доказательств, необходимых и достаточных для возбуждения уголовного дела. Как следствие, существенно снижается вероятность привлечения субъектов налоговых преступлений (правонарушений) к юридической ответственности.

Оперативно-розыскные мероприятия по выявлению налоговых пре­ступлений имеют сложный, затяжной характер, требующий тщательный разно­сторонний анализ бухгалтерской и иной документации о финансово-хозяйственной деятельности. В настоящее время большинство коммерческих организаций хранят сведения о финансово-хозяйственных операциях в памяти персональных компьютеров (ПК), а также на магнитных дискетах, используют различные базы данных и информационные программы совершения сделок. Для их обнаружения и изъятия необходима помощь специалиста по ПК. Оперуполномоченный сотрудники, проводящие расследования, не имея достаточных знаний пользования компьютерных программ сбора и хранения бухгалтерской и иной информации о финансово-хозяйственной деятельности, не акцентируют внимания на данном типе проверки предприятия. Выемка бумажных носителей, в свою очередь, является более затяжным процессом, так как в ходе расследований изымаются документы, содержащие сведения о признаках совершения преступления (правонарушения).

Анализ состояния преступности показал, что количество преступлений в Магнитогорске увеличивается. Помимо общих причин и условий совершения преступлений (экономические, политические, идеологические, правовые, организационные, культурно-воспитательные) существуют также обстоятельства, связанные с личностью правонарушителя: низкий образовательный и культурный уровень, незнание законодательство о налогах и сборах, неверное толкование правовых норм, пренебрежение к закону и т.д.

Недостаточная квалификация сотрудников отдела, в ряде случаев не позволяет в ходе проведения документального анализа деятельности организации, подозреваемой в совершении налогового преступления, отследить и выделить схемы уклонения от уплаты налогов. В основе проведения проверок лежит теория налогового аудита, поэтому некоторые общие положения методологии, применяемой в аудите. Для тщательного и комплексного анализа необходимы квалификационные знания в области налогообложения.

В связи с этим необходимо использовать усовершенствованные методы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Поэтому на современном этапе развития общества одним из основных направлений совершенствования контроля со стороны правоохранительных органов должно стать активное использование средств вычислительной техники, компьютерных программ обработки данных о налогоплательщиках, что, в свою очередь, окажет положительное влияние на повышение уровня эффективности налоговых расследований. Использование современных информационных технологии является затруднительным, так как сотрудники отдела не обладают специальными знаниями данного рода.

Из вышеизложенного выделяются следующие проблемы и недостатки в работе отдела:

- необходимость проведения разъяснительных и профилактических бесед с лицами, нарушившими законодательство о налогах и сборах, для дальнейшего предупреждения и пресечения налоговых преступления;

- необходимость повышения уровня квалификации сотрудников в области проведения аудиторского анализа;

- необходимость получение квалификации и прохождение курсов по получению знаний в области применения информационных технологии.