double arrow

Вопрос 7.7. Корректировка бюджетных данных с учетом фактического выпуска продукции


С помощью гибкого бюджета четко обозначается связь между статичным бюджетом и фактическими результатами. Пример в табл. 5.

Таблица 5.

Анализ выполнения на основе гибкого бюджета.

Статьи затрат Бюджет Факт Отклонения от бюджета
Прямые материалы 42 000 46 000 (4 000)
Прямой труд 68 250 75 000 (6 750)
Общепроизводственные расходы
Переменные:      
-непрямые материалы 10 500 11 500 (1 000)
-непрямой труд 14 000 15 250 (1 250)
-коммунальные расходы 7 000 7 600 (600)
-прочие 8 750 9 750 (1 000)
Постоянные
-зарплата контролеров 19 000 18 500

-амортизация 15 000 15 000 -
-коммунальные расходы 4 500 4 500 -
-прочие 10 900 11 100 (200)
Итого 199 900 214 200 (14 300)
Объем продаж (ед.)

Формула гибкого бюджета: Средние переменные затраты Х Количество произведенных единиц + Бюджетные постоянные затраты. Данные гибкого бюджета в табл. 6.

На основе вышеприведенного гибкого бюджета рассчитывается бюджет любого уровня производства. Для получения бюджетных сумм переменные затраты на единицу умножаются на 19 100 единиц.

Информация о постоянных общепроизводственных расходах переносится из гибкого бюджета (табл. 7). Как показывает данный отчет, фактические затраты превысили бюджетные в течение года только на 540 руб. или меньше, чем на 0,3 %.

Таблица 6. Гибкий бюджет

Статьи затрат Средние Объем производства, ед.

  переменные затраты, руб.
Прямые материалы 2,4 36 000 42 000 48 000
Прямой труд 3,9 58 500 68 250 78 000
Переменные ОПР
Непрямые материалы 0,6 9 000 10 500 12 000
Непрямой труд 0,8 12 000 14 000 16 000
Коммунальные расходы 0,4 6 000 7 000 8 000
Прочие 0,5 7 500 8 750 10 000
Итого переменных затрат 0,8 129 000 150 500 172 000
Постоянные ОПР
Зарплата контролеров   19 000 19 000 19 000
Амортизация   15 000 15 000 15 000
Коммунальные расходы   4 500 4 500 4 500
Прочие   10 900 10 900 10 900
Итого постоянных затрат   49 400 49 400 49 400
Итого затрат   178 400 199 900 221 400

Таблица 7.

Отчет о выполнении плана

Статьи затрат Бюджет в расчете на 19 100 единиц Фактические затраты на 19 100 единиц Отклонения от бюджета
Прямые материалы (160)
Прямой труд (510)

Общезаводские расходы Переменные
Непрямые материалы 11 460 11 500 (40)
Непрямой труд 15 280 15 250
Коммунальные расходы 7 640 7 600
Прочие 9 550 9 750 (200)
Постоянные
Зарплата контролеров 19 000 18 500
Амортизация 15 000 15 000 ___
Коммунальные расходы 4 500 4 500 ...
Прочие 10 900 11 100 (200)
Итого 213 660 214 200 (540)

Если фактические затраты выше нормативных, то такое отклонение считается неблагоприятным.

Отклонения подразделяют на три вида:

- отклонения затрат прямых материалов;

- отклонения прямых трудовых затрат;

- отклонения общезаводских расходов.


Сейчас читают про: