Вопрос 7.6. Понятие статистического и гибкого бюджета. Значение гибкого бюджета для контроля и анализа деятельности предприятия

Статический бюджет - это бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности организации. Иными словами, это бюджет, составленный в единственном варианте, - на планируемый объем производства и продаж на предстоящий период.

На практике же однозначно предсказать объемы производства и продаж невозможно. Поэтому целесообразно изначально составлять несколько вариантов бюджета с учетом всех возможных направлений развития событий.

Для этих целей используется гибкий бюджет. Его можно трактовать как совокупность планов (бюджетов), рассчитанных для нескольких уровней деловой активности (т.е. определенного диапазона объемов производства). Иными словами, это "набор" из нескольких статических бюджетов для разных планируемых объемов производства и продаж (отражающих разные планируемые варианты развития предприятия в предстоящем периоде).

Гибкие бюджеты позволяют производить управление по отклонениям фактических данных от статических (запланированных в ходе бюджетирования). В принципе происходит пересчет показателей, составляющих статический бюджет, на фактический объем продаж.

Пошаговое формирование гибкого бюджета:

1) Устанавливаются планируемая продажная цена, планируемые переменные затраты на единицу продукции и планируемые постоянные затраты.

2) Определяется фактическое количество выпущенной и проданной продукции.

3) Определяется выручка по гибкому бюджету на основе планируемой цены и фактического количества выпущенной и проданной продукции.

4) Определяются затраты по гибкому бюджету на основе планируемых переменных затрат на единицу продукции, фактического количества выпущенной и проданной продукции и планируемых постоянных затрат.

Анализ отклонений по гибкому бюджету:

1. Фактические показатели минус показатели по гибкому бюджету (по выручке и по объему продаж);

2. Отклонения по цене и отклонения по количеству по статьям прямых затрат:

• Нормативный объем затраченных ресурсов;

• Нормативные покупные цены на ресурсы.

Гибкий бюджет позволяет выявить причины отклонения фактических данных от

статического бюджета.

В широкой перспективе рассматриваются решения по совершенствованию поставок в организации (рис. 4).

Поставщик

Рис. 4. Цепочка поставок

Это могут быть:

1) Недостаточная деятельность по разработке и совершенствованию продукции или процессов производства;

2) Неэффективный технологический процесс;

3) Отсутствие в компании практики переподготовки и обучения работников;

4) Неадекватное распределение человеческих и технологических ресурсов на выполнение заказов;

5) Чрезмерная загруженность производственных мощностей из –за большого количества спешных заказов.