Ставки налога

Основная ставка налога на прибыль начиная с 2009 г. установлена в размере 20%. При этом налоговым законо­дательством предусмотрено разделение этой ставки на две составляющие ее ставки. Одна часть налога, исчисленно­го по налоговой ставке в размере 2,0%, зачисляется в фе­деральный бюджет. Другая часть налога, рассчитанного по ставке 18,0%, — в бюджеты субъектов РФ.

Введение в действие гл. 25 НК РФ (с 2002 г.) существен­но ограничило права законодательных органов власти субъ­ектов РФ и местного самоуправления в области регулиро­вания ставки налога. В частности, органы власти субъектов РФ имеют право понижать для отдельных категорий на­логоплательщиков установленную ставку в размере 18,0%, но только до уровня 13,5%. До этого они могли снижать ставку налога в части сумм, зачисляемых в их бюджеты, до 0%.

Иностранные организации, не связанные с деятельно­стью в Российской Федерации через постоянное пред­ставительство, уплачивают налог с доходов от источников в Российской Федерации по следующим ставкам:

10% — по доходам, полученным от использования, содер­жания или сдачи в аренду транспортных средств или кон­тейнеров в связи с осуществлением международных пере­возок;

15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций и по операциям с государствен­ными и муниципальными ценными бумагами;

20% — с любых других доходов.

Особый порядок применения налоговых ставок уста­новлен по доходам, полученным в виде дивидендов. Они облагаются по следующим ставкам налога на прибыль ор­ганизаций:

в размере 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов. При этом должно быть соблюдено одно непременное условие.

Оно состоит в том, что получающая дивиденды органи­зация в течение не менее года должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем пятидесятипроцент­ным вкладом или долей в уставном (складочном) капитале выплачивающей дивиденды организации;

в размере 9% — по доходам, полученным в виде диви­дендов от российских и иностранных организаций россий­скими организациями, на которых не распространяется право на применение налоговой ставки в размере 0%;

в размере 15% — по доходам, полученным в виде диви­дендов от российских организаций иностранными органи­зациями.

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и му­ниципальным ценным бумагам облагаются, в основном, по ставке 15%.

Ставка в размере 0% применяется при налогообложе­нии прибыли, полученной Банком России от осуществле­ния деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, не связанной с выполне­нием указанных функций, облагается налогом по ставке в размере 20%.

С 2011 г. налоговая ставка в размере 0% применяется

К налоговой базе организаций, осуществляющих образова­тельную или медицинскую деятельность. Это положение ВС распространяется на доходы, полученные данными организациями в виде дивидендов и по операциям с отдель­ными видами долговых обязательств. При этом предусмо­трено, что указанные организации имеют право применять налоговую ставку 0% при соблюдении определенных усло­вий.

Во-первых, организация должна иметь лицензию на осу­ществление образовательной или медицинской деятельно­сти.

Во-вторых, доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной или медицинской дея­тельности, а также от выполнения соответствующих науч­ных исследований или опытно-конструкторских разработок должны составлять не менее 90% всех ее доходов.

В-третьих, в штате организации, осуществляющей меди­цинскую деятельность, численность медицинского персона­ла в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода должна составлять не менее 50%.

В-четвертых, в штате организации непрерывно в течение налогового периода должно числиться не менее 15 работ­ников.

В-пятых, организация не должна совершать в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструмен­тами срочных сделок.

При несоблюдении образовательными или медицински­ми организациями хотя бы одного из указанных условий к созданной ими налоговой базе должна применяться об­щеустановленная налоговая ставка. При этом сумма налога подлежит восстановлению и внесению в бюджет с уплатой соответствующих пеней.