Роль НДФЛ в финансовом обеспечении потребностей государства

Широкое распространение подоходного налога во всех странах вызвано рядом факторов, определяющих особую роль подоходного налога с населения в общей системе на­логообложения. Важнейшим определяющим моментом яв­ляется, прежде всего, то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный нало­гоплательщиком.

Преимущество этого налога заключается также в том, что его плательщиками является практически вое трудо­способное население страны, вследствие чего его посту­пления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог — достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачис­ляется в бюджеты муниципальных образований, из кото­рых финансируются основные расходы, связанные с жиз­необеспечением населения.

Другим преимуществом данного налога является относи­тельно несложное его администрирование. При прочих равных условиях он лете других налогов контролируется налоговы­ми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросо­вестным налогоплательщикам. Одновременно с этим именно в подоходном налоге с физических лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

Вместе с тем в сегодняшних российских условиях по­доходный налог с физических лиц не стал доминиру­ющим в налоговой системе РФ. Он занимает пятое место по объему поступлений в бюджетную систему, уступая НДС, НДПИ, налогу на прибыль и таможенной пошлине. При этом его доля в доходах консолидированного бюдже­та составляет менее 10%. В бюджетах развитых стран по­ступления от НДФЛ занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60% всех налоговых поступле­ний. Недостаточная роль подоходного налога с физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:

1) низким уровнем доходов подавляющего большинства населения России по сравнению с доходами в экономиче­ски развитых странах;

2) отсутствием прогрессивной шкалы налогообложения, вследствие чего налогоплательщики с высоким уровнем до­ходов уплачивают налог фактически по минимальной став­ке налога;

3) все еще имеющими место задержками выплат зара­ботной платы части работников, в основном в сфере мате­риального производства;

4) неразвитостью рыночных отношений, незначитель­ным количеством частных предприятий и лиц, занима­ющихся предпринимательской деятельностью без образо­вания юридического лица;

5) получившей широкое распространение чисто россий­ской практикой массового укрывательства от налогообложе­ния лиц с высокими доходами. По этой причине основную долю этого налога обеспечивают в бюджете РФ поступления от доходов низкообеспеченным слоям населения.