Статистика выполнения договорных обязательств

Анализ выполнения договорных обязательств основан на необходи­мости точного соблюдения условий договора, контракта, сделки как главного требования цивилизованного рынка. В качестве информационного обеспечения для такого анализа используются данные учета фактических результа­тов поставки и данные контракта (договора).

Основными направления­ми анализа договорных обязательств являются следующие: оценка выполнения договора по общему объему поставки; оценка ассортиментных отклонений (сдвигов) поставки от договорных условий; оценка степени комплектности поставок;оценка равномерности и ритмичности поставок, оценка соблюдения установленного качества товара.

1. Оценка выполнения договора по объему поставки

Предваритель­ное условие анализа: одинаково невыгодными для покупателя считают­ся как недопоставки, так и поставки, превышающие установленные контрактом размеры. Но в реальной экономической деятельности встречаются и ситуации, когда перевыполнение договорных обязатель­ств выгодно для обоих субъектов сделки и должно учитываться при оценке результатов. Система абсолютных и относительных показателей выполнения договорных обязательствпо объему поставки представлена на схеме 1.

Рис. 1. Система показателей выполнения договорных обязательств

по объему поставки

Применительно к однородной продукции абсолютные и относительные показатели выполнения договорных обязательствпо объему поставки рассчитываются в натуральных единицах измерения продукции. Определение показателей выполнения договорных обязательствпо объему поставки ассортимента разнородной продукции предполагает использование стоимостных (денежных) единиц измерения продукции.

Если по условиям договора поставки учитываются в текущих це­нах, которые могут отклоняться от договорных, то необходимо оце­нить влияние на показатели относительного и абсолютного отклонения от договорных обязательств количественного и ценового фактора.

Относительный уровень выполнения договорных обязательств осуществляется:

1) за счет количественного фактора – на основе пересчета фактического объема поставки в договорные цены и оценивает влияние изменения физического объема поставок на вы­полнение договорных обязательств:

.

2) за счет изменения фактических цен по сравнению с договорными на ос­нове сравнения фактического объема поставки в фактических и дого­ворных ценах (индекс цен Пааше):

.

Абсолютные отклонения фактического объема поставки от договорных обязательств за счет количественного и ценового факторов, соответствен­но, определяются по формулам:

а) ;

б) ;

Взаимосвязь относительных и абсолютных показателей выполнения договорных обязательств производится по следующим схемам:

;

.

Условные обозначения в формулах:

– фактические и договорные объемы поставок по конкретным видам продукции; – фактические и договорные цены за единицу конкретных видов продукции.

Но и при полном соответствии общего объема поставки возможны отклонения по конкретным позициям ассортимента, что также является нарушением договора. Поэтому следующим этапом изучения выполнения договорных обязательств должен стать анализ ассорти­ментных сдвигов.

2. Оценка ассортиментных отклонений (сдвигов) поставки

Анализ ассортиментных сдвигов фактической поставки по сравнению с договорной структурой проводится различными методами в зависимости от ис­ходных условий.

Если нежелательны любые отклонени я по отдельным ассортиментным группам, то целесообразно использовать:

· метод абсолютных линейных отклонений, который показывает об­щий уровень несоответствия фактической и договорной структур пос­тавок по отношению к объему договорных обязательств; в зависимости от организации учета поставок (в натуральном или стоимостном вы­ражении) этот показатель может быть рассчитан в двух вариантах:

, ;

· метод определения степени структурных различий, который основан на сравнении долей (удельных весов) конкретных ассортиментных пози­ций:

,

где k – число ассортиментных позиций; – удельный вес конкретной ассортиментной позиции в фак­тической поставке и в соответствии с договорными условиями; эта величина показывает, на сколько процентных пунктов в среднем не совпадает фактический удельный вес ассортиментных пози­ций с условиями договора.

· показатель интенсивности изменения ассортимента, который оценивает, насколько значительными являются реальные ассортиментные сдвиги по сравнению с теоретически возможным максимальным значением ассортиментных сдвигов; это максимально возможное значение равно 2 и подразумевает тенденцию, когда часть ассортимен­та стремится к 0, а другая к – 1, причем в фактической структуре поставок их доли меняются местами:

;

Показатель интенсивности ассортиментных изменений, основанный на можно сравнении рангов долей; максимальное изменение ассортимента подразумевает полную противоположность рангов;

а) при четном числе ассортиментных позиций показатель интенсивности ассортиментных изменений определяется по формуле

;

б) при нечетном числе ассортиментных позиций по показатель интенсивности ассортиментных изменений определяется по формуле

,

где и – ранги ассортиментной позиции в фактической и договор­ной структурах поставок.

Если целью анализа является оценка только недопоставок продукции по конкретным по­зициям ассортимента, то используется «метод зачетов». В соответствии с этим методом в счет выполнения дого­ворных обязательств идет фактический объем поставок по товарам, где фактическая поставка меньше договорной, и договорной объем поставок, когда данного товара фактически поставлено больше, чем по условиям договора. В зависимости от особенностей учета (натурального или стоимостного) поставок могут быть использованы два варианта расчета этого показателя:

или ,

где q₃ – объем поставок по данной ассортиментной позиции, который идет в счет выполнения обязательств по «методу зачетов».

Количест­венное значение коэффициента не может превышать 1.

Практический интерес представляет оценка влияния ассортиментных сдвигов с помощью индекса влияния ассортиментных сдвигов. Он показыва­ет, на сколько процентов изменилась общая стоимость фактической поставки за счет из­менений в ее ассортименте:

.

Поскольку величины и представляют собой фактический и договорной удельные веса конкретного товара в общем объеме поставки, соответственно, то индекс влияния ассортиментных сдвигов можно рассчитать по формуле:

.

Абсолютное отклонение общей стоимости поставки за счет ассортиментных сдвигов также рассчитывается на основе индекса влияния структурных сдвигов по формуле

.

Поскольку оценка количественного фактора включала как собственно изменение общего количества товара, так и ассорти­ментные сдвиги, то необходимо особо выделить влияние только общего количества товара:

, или

.

Таким образом, общее относительное отклонение фактической стоимости поставки от договорной стоимости может быть выражено мультипликативной индексной моделью:

.

Общее абсолютное отклонение фактического объема поставки от договор­ного объема определяется аддитивной моделью:

.

3. Оценка комплектности поставок

Анализ комплектности поставок проводится в том случае, если то­вары должны поставляться и использоваться в определенной количест­венной пропорции друг к другу, т. е. в комплекте. Для оценки уровня комплектности используется метод «минимального процента». Его суть заключается в следующем: за основу оценки берется степень выполнения договорных обязательств по тому товару из комплектной поставки, где этот показатель был наимень­шим. Именно этот товар в дальнейшем будет ограничивать пот­ребление других товаров (). Для более полной характеристики уровня комплектности поставок рассчитывается коэффициент комплектности (К_компл), отражающий удельный вес комплектной части в общем фактическом объеме поставки.

Взаимосвязь показателей степени выполнения договорных обяза­тельств по комплектности (I_компл), общему объему поставки (I_п) и уровню комплектной части (К_компл) представлена в формуле

.

Если оценка комплектности поставок осуществляется в стоимостном выражении, то необходимо сначала нивелировать влияние роста цен путем пересчета фактического и договорного объема в одинаковые (сопоставимые) цены.

4. Оценка равномерности и ритмичности поставок

В статистике принято различать понятия ритмичности и равномер­ности. Равномерность поставки – это поступление товаров равными парти­ями через равные промежутки времени. Ритмичность поставки подразумевает соблю­дение сроков и размеров поставки, оговоренных контрактом, с учетом сезонных и цикличных колебаний спроса и предложения на товары и услуги, особенностей производства, продажи или потребления.

К основным факторам, определяющим размеры и сроки поставов, относят следующие:

1) необходимость накопления оптимального для перевозки размера партии товара с учетом дальности перевозки и транспортных возможностей;

2) потребности торговли;

3) емкость складов;

4) цикличность или сезонность производства;

5) временные особенности спроса на товары;

6) способ товародвижения;

7) особенности товара, определяющие сроки его реализации, условия хранения и т. д.

Методы оценки уровня неравномерности поставок

1. Графические методы – ленточные или линейные графики, правила построения которых подробно рассматриваются в учебной литературе по теории статистики. Ленточный график отражает абсолютные размеры и сроки поставки во времени. Линейный график отражает уровни поставок в процентах к среднему уровню и позволяет оценить значимость нарушений договорных обязательств в отдельные периоды, выявить динамические закономерности в неравномерности поставки.

2. Методы определения обобщающих статистических показателей равномерности.Наиболее простой методический подход к оценке равномерности (неравномерности) предпола­гает определение удельного веса поставки за каждый период, сравне­ние его с нормативным и суммирование полученных отклонений за все периоды поставки:

,

где – нормативный удельный вес поставки в i-ом периоде; – фактический объем поставки за i-й период; – фактический общий объем поставки; n – число периодов.

Недостаток данного метода состоит в несравнимости результатов при различном числе периодов для различных поставок (недельные, декадные, ежед­невные и другие поставки). Такую сравнимость обеспечивает коэффици­ент вариации (V) или его антагонист – показатель равномерности (), которые позволяют сравнить равномерность различных поставок независимо от их величины и периодичности:

, , ,

где – среднеквадратичное (стандартное) отклонение фактических объемов поставки за каждый период от среднего уровня; – средний размер поставки, в качестве которого может быть взят фактический средний размер, если общая величина поставки соответствует контракту, или установленный договором средний размер поставки по отдельным периодам.

Давая количественную оценку равномерности (неравномерности), поставок необходимо учитывать, что при наличии определенных тен­денций к росту или спаду при сбыте или продаже продукции, вызван­ных рыночной ситуацией, жизненным циклом товара и т. д., необходимо исключить влияние этих тенденций. Для этого первоначально дают количественную интерпретацию вы­явленной тенденции путем обоснования соответствующей ей функции (модели) (линейной, логарифмической и т. д.) и определения пара­метров этой функции. Далее рассчитывается среднее квадратичное отклонение фактических поставок (П_i.) от теоретических значений (П_t) полученных на основе выбранной модели (тренда):

;

.

Методы оценки уровня ритмичности поставок

Методы оценки уровня ритмичности поставок необходимо применять, если в услови­ях контракта предусмотрена неравномерность поставки (см. выше факторы, определяющие размеры и сроки поставок). Статистическое измерение ритмичности обычно проводится с помощью чисел аритмичности, кото­рые определяются как сумма относительных отклонений по модулю фак­тического (П_ф) от договорного (П_д) размера поставки за каждый пре­дусмотренный интервал времени:

.

Чем ближе К_ар к нулю, тем ритмичнее поставка, поскольку нежелательны любые отклонения от установленных договором размеров и сроков поставок. Если нежелательны в первую очередь нарушения, связанные с недопоставками, то целесообразно разложить общее число аритмичности на положительное (К_ар(+)) и отрицательное (К_ар(-)) числа аритмичности:

,

где К_ар(-) определяется за периоды, когда имели место недо­поставки продукции; К_ар(+) определяется за периоды, когда фактические раз­меры поставки превышали договорные.

5. Оценка соблюдения установленного качества товара

Статистическая оценка соблюдения установленного качества товара опирается на анализ соответствия установленному в договоре уровню качества продукции по согласованному перечню его параметров.

Для одновременной оценки различных параметров качества произво­дится расчет и сравнение общих коэффициентов качества (фактическо­го и установленного условиями контракта):

,

где В_j – бальная оценка j-го параметра качества; R_j – ранг (зна­чимость) j-го параметра качества; m – число параметров качества.

Если R_j определяется как доля от суммарной значимости всех па­раметров, принятой за единицу, то общие коэффициенты качества определяются по упрощенной схеме:

.

Сравнение фактического (К_кач^ф) и по условиям договора (К_кач^д) уровня качества позволяет оценить степень их несовпадения в разрезе конкретных видов продукции:

.

Для обобщенной оценки изменений в качестве применительно ко всему ассортименту товаров рассчитывается средний взвешенный ариф­метический индекс качества (I_кач):

,

где П_i – объем i-го товара; d_i. – доля i-го товара в общем объеме поставок.

При распределении товаров по сортам в зависимости от качества применяется индекс сортности, который строится в двух вариантах.

1. По ценам сортов. Применение этого варианта целесообразно, если цена отражает потребительские свойства различных сортов. Суть метода в следующем: договорная стоимость поставки, соответствующая ее сортовой структуре (знаменатель формулы), сравнивается с договорной стоимостью поставки при фактической структуре сортов (числи­тель формулы):

,

где р _д ^с – установленная в контракте цена данного сорта; q _ф ^с – фак­тический объем поставки данного сорта; q _д ^с – договорной объем пос­тавок данного сорта; n - число сортов; – средняя договорная цена всей партии товара, определяемая по следующей формуле

.

2. По балльным оценкам сортов. Применение этого варианта целе­сообразно, если рыночная ситуация искажает пропорции цен и сорто­вые цены не отражают реальной дифференциации качества товара. Рас­четы проводятся аналогично первому варианту, но вместо сортовых цен используются баллы или ранги сортности (В _д ^с), отражающие уро­вень качества товаров в разрезе сортов:

,

где – средний балл по структуре сортности, предусмотренной договором:

.

Список использованной и рекомендуемой литературы

1. Башкатов Б.И., Карпухина Г.Ю. Международная статистика труда: Учебник. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2001. 208 с.

2. Библиографическая информация об общероссийских классификаторах https://www.gks.ru/metod/classifiers.html (Дата обращения – 15.09.2012)

3. Васильева Э.К., Лялин В.С.. Статистика: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления (080100) – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 399 с.

4. Васильчук Е. В., Рухманова Н. А. Прогнозирование национальной экономики: учеб. пособие / Е. С. Васильчук, Н. А. Рухманова. – Иваново: Иван. гос. ун-т, 2008. 276 с.

5. Васильчук Е. С., Рухманова Н. А. Бизнес-планирование и оценка рисков в предпринимательской деятельности: Учеб. пособие – Иваново: Иван. гос. ун-т, 1996. 123 с.

6. Годин А. М. Статистика: Учеб. – 2-е изд., перераб. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003. 472 с.

7. Гришин А.Ф., Кочерова Е.В. Статистические модели: построение, оценка, анализ: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2005. 416 с.

8. Гусаров В. М., Кузнецова Е.И. Статистика: учебное пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 463 с.

9. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Федеральной службы государственной статистики на 2012-2014 годы https://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/about/

10. Елисеева И.И., Силаева С.А., Щирина А.Н. Практикум по макроэкономической статистике: учебное пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 288 с.

11. Курс социально-экономической статистики: Учеб./ под ред. М. Г. Назарова. – 6-е изд., испр. и доп. – Москва: Омега-Л, 2008.

12. Методологические положения по статистике. Вып. 1-5. – М.: Росстат, 1996 – 2006. Вып. 1. 1996; Вып. 2. 1998; Вып. 3. 2003; Вып. 4 – 2003; Вып. 5. 2006.

13. Микроэкономическая статистика: Учебник / Под ред. С.Д. Ильенковой. – М.: Финансы и статистика, 2004. 544 с.

14. Милованов Д.И. Муниципальная статистика. – СПб.: Питер, 2009. 160 с.

15. Национальное счетоводство: Учеб. / Под ред. Б. А. Башкатова. – М.: Финансы и статистика, 2002. 608 с.

16. Октябрьский П. Я. Статистика: Учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. 328 с.

17. Основы национального счетоводства: Учебник / Под ред. Ю. Н. Иванова. – М.: ИНФРА-М, 2005. 480 с.

18. Положение о Статистическом регистре хозяйствующих субъектов Федеральной службы государственной статистики (Статрегистре Росстата)//https://www.gks.ru/metod/registr.html (Дата обращения – 15.09.2012)

19. Просветов Г.И. Статистика: задачи и решения: учебно-практическое пособие. – М.: Издательство «Альфа-пресс, 2008. 496 с.

20. Рудакова Р.П., Букин Л.Л., Гаврилов В.В. Статистика. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2007. 288 с.

21. Рухманова Н.А. Бизнес-статистика: учеб. пособие. – Иваново: Иван. гос. ун-т, 2007. 104 с.

22. Салин В. Н., Шпаковская Е. П. Социально-экономическая статистика: Учебник для вузов. М.: Юристъ, 2001. 461 с.

23. Социальная статистика: Учеб. / Под ред. чл.-кор. РАН И. И. Елисеевой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. 480 с.

24. Статистика: Учебник для вузов (+CD) / Под ред. И. И. Елисеевой. – СПб.: Питер, 2010. – 368 с.

25. Статистика: Учеб. / Под ред. И. И. Елисеевой. – М.: Высшее образование, 2008. – 566 с.

26. Статистика: Учеб. / И. И. Елисеева, И. И. Егорова и др. / Под ред. И. И. Елисеевой. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. 448 с.

27. Статистика: учебник / под ред. В.С. Мхитаряна. – М.: Экономистъ, 2006. 671 с.

28. Статистика: учебно-практическое пособие / М. Г. Назаров, В. С. Варягин, Т. Б. Великанова и др.; под ред. д-ра экон. наук, проф. М. Г. Назарова. М.: КНОРУС. 2006. 480 с.

29. Статистика промышленности / Под ред. проф. В. Е. Адамова. М.: Финансы и статистика, 1987. 456 с.

30. Статистика рынка товаров и услуг: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. / И. К. Беляевский, Г. Д. Кулагина, Л.А. Данченок и др.; Под ред. И. К. Беляевского. – М.: Финансы и статистика, 2002. 656 с.

31. Табель (перечень) форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе федеральной службы государственной статистики, на 2012 год https://www.gks.ru/metod/forma.html (Дата обращения – 15.09.2012)

32. Тарновская Л.И. Статистика: учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений / Л.И. Тарновская. – М.: Издательский центр «Академия», 2008. 320 с.

33. Федеральный закон «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации». – Москва, ноябрь 2007.

34. Харченко Н. М. Статистика: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. 368 с.

35. Хусманнс Р., Мехран Ф., Верма В. Обследования экономически активного населения: занятость, безработица и неполнаязанятость / Методологическое руководство МБТ: Пер. с англ. В 2 книгах, книга 1 – М.: Финстатинформ, 1994. – 272 с.

36. Эверитт. Б.С. Большой словарь по статистике / науч. ред.перевода и.И. Елисеева. 3-е издание. – Москва: Проспект, 2010. 736 с.

37. Экономика фирмы и микростатистика: учебник / С. Д. Ильенкова, Н. Д. Ильенкова, Н.В. Тихомирова, С.А. Орехов; под ред. С. Д. Ильенковой. – М.: Финансы и статистика, 2007. 384 с.

38. Экономика и статистика фирм: Учебник / В. Е. Адамов, С. Д. Ильенкова, Т. П. Сиротина, С.А. Смирнов; под ред. д-ра экон. наук. проф. С. Д. Ильенковой. – 3-е изд.. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. 288 с.

39. Экономическая статистика: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. / Под ред. проф. Ю. Н. Иванова. – М.: ИНФРА-М, 2011. 668 с.