Резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждений

Согласно п. 32 Положения о расчёте СЧА:

a) резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, аудитору, оценщику паевого инвестиционного фонда, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, формируется нарастающим итогом в течение календарного года;

b) для интервальных и закрытых паевых инвестиционных фондов сумма резерва ежемесячно увеличивается на сумму, равную одной двенадцатой расчетной величины вознаграждения на дату определения СЧА;

c) для открытых паевых инвестиционных фондов сумма резерва ежедневно увеличивается на сумму, равную одной триста шестьдесят пятой (триста шестьдесят шестой) расчетной величины вознаграждения на дату определения СЧА;

d) расчетная величина вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, аудитору, оценщику паевого инвестиционного фонда, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, считается равной общему размеру вознаграждения указанным лицам, предусмотренному в правилах доверительного управления паевым инвестиционным фондом. При этом, если размер вознаграждения указанным лицам определяется исходя из среднегодовой СЧА, для определения расчетной величины вознаграждения принимается значение СЧА на последнюю дату ее определения, предшествующую дате определения суммы резерва. Под среднегодовой СЧА, согласно п. 36 Положения о расчёте СЧА, понимается отношение суммы стоимости чистых активов фонда на каждый день календарного года к числу дней в календарном году (т.е. сумма всех СЧА за календарный год зафиксированных на дату определения делённое на количество календарных дней в году);

e) в случае если в течение календарного месяца, за который определяется резерв расходов на выплату вознаграждения, осуществлялось формирование интервального или закрытого паевого инвестиционного фонда, расчетная величина вознаграждения определяется исходя из соотношения суммы СЧА на каждый день календарного месяца к числу дней в календарном месяце. При этом СЧА за те дни, когда она не определялась, признается равной последней определенной СЧА;

f) размер сформированного резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, аудитору, оценщику паевого инвестиционного фонда, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, уменьшается на суммы выплачиваемого указанным лицам вознаграждения за услуги, оказанные в течение календарного года.

g) согласно Положению о расчёте СЧА, за счет имущества, составляющего открытый паевой инвестиционный фонд, может формироваться резерв для возмещения предстоящих расходов, связанных с доверительным управлением таким фондом. Формирование указанного резерва осуществляется нарастающим итогом в течение календарного года путем его ежедневного увеличения на сумму, равную одной триста шестьдесят пятой (одной триста шестьдесят шестой) расчетной величины расходов, связанных с доверительным управлением открытым паевым инвестиционным фондом. Другими словами данный вид резерва рассчитывается и начисляется аналогично резерву предстоящих расходов на выплату вознаграждений, но предназначен он для расходов, связанных с доверительным управлением. Перечень таких расходов устанавливается Приказом 08-7/пз-н от 28 февраля 2008 г. и правилами доверительного управления фондом.

Расчетная величина расходов, связанных с доверительным управлением открытым паевым инвестиционным фондом, подлежащих возмещению за счет имущества, составляющего такой фонд, считается равной максимальному размеру указанных расходов, предусмотренному в правилах доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом. При этом, если размер указанных расходов определяется исходя из среднегодовой стоимости чистых активов фонда, для определения расчетной величины этих расходов принимается значение стоимости чистых активов на последнюю дату ее определения, предшествующую дате определения суммы резерва.

Размер сформированного резерва для возмещения предстоящих расходов, связанных с доверительным управлением открытым паевым инвестиционным фондом, уменьшается на суммы возмещенных в течение календарного года расходов.

Не допускается формирование резерва для возмещения предстоящих расходов, связанных с доверительным управлением интервальными и закрытыми ПИФами, за счет имущества, составляющего такие фонды.

Условия расчёта и начисления резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждений регулируются 156 – ФЗ, Положением о расчёте СЧА, правилами доверительного управления фонда.