2015-03-22
606
В производственном плане необходимо привести смету расходов на выпускаемую продукцию, представляющую собой калькуляцию затрат по отдельным видам производимой и реализуемой продукции. Калькуляция затрат на производство и реализацию продукции может осуществляться по укрупненной схеме на основании существующих норм затрат сырья, комплектующих материалов и полуфабрикатов на изготовление единицы продукции. Укрупненная смета расходов на производство и реализацию продукции включает в себя статьи затрат, относящихся на себестоимость продукции, без их разбивки на постоянные и прямые затраты, а также сальдо внереализационных операций.
Укрупненная смета расходов строится на основании плана производства и реализации продукции и описывает общую себестоимость всей производимой продукции, так и себестоимость каждого отдельного вида продукции. Таким образом, смету затрат можно детализировать по отдельным видам продукции.
Состав затрат и их классификация, отраженные в таблице ниже, соответствуют Постановлению Правительства РФ от 05.08.1992 г. №552 «Об утверждении положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
Таблица 9 Пример укрупненной сметы расходов на производство и реализацию продукции
| Показатели | |||||||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||||||
| ОБЪЕМ ПРОДАЖ, ВСЕГО | |||||||||
| СЕБЕСТОИМОСТЬ, ВСЕГО, в т.ч.: | |||||||||
| 1. сырье | |||||||||
| 2. материалы и комплектующие | |||||||||
| 3. топливо | |||||||||
| 4. электроэнергия и тепловая энергия | |||||||||
| 5. фонд заработной платы | |||||||||
| 6. начисления на ФЗП | |||||||||
| 7. амортизация ОПФ | |||||||||
| 8. маркетинговые расходы (реклама, представительские расходы) | |||||||||
| 9. другие расходы | |||||||||
| 10. обслуживание кредита (проценты) | |||||||||
| САЛЬДО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ ВСЕГО, в т.ч.: | |||||||||
| 11. доход по ЦБ | |||||||||
| 12. доходы от аренды | |||||||||
| 13. налог на имущество | |||||||||
| 14. налог на землю | |||||||||
| 15. прочие доходы и расходы | |||||||||
| БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ | |||||||||
| 16. Налог на прибыль | |||||||||
| 17. Прочие налоги и платежи из прибыли | |||||||||
| ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ | |||||||||
При использовании программных средств разработки бизнес-плана смета затрат разбивается на две табличные формы – калькуляция постоянных (общих) затрат и калькуляция переменных (прямых) затрат на производство и реализацию продукции. Пример калькуляции постоянных (общих) и переменных (прямых) затрат на производство и реализацию продукции приведен в таблицах ниже.
Таблица 10 Пример калькуляции и представления таблицы переменных (прямых) затрат по видам производимой и реализуемой продукции
| Статьи затрат | ||||||
| Продукт «А» всего, в т.ч.: | ||||||
| − | сырье | |||||
| − | материалы и комплектующие | |||||
| − | электроэнергия | |||||
| − | топливо | |||||
| − | сдельная заработная плата | |||||
| Продукт «В» всего, в т.ч.: | ||||||
| − | сырье | |||||
| − | материалы и комплектующие | |||||
| − | электроэнергия | |||||
| − | топливо | |||||
| − | сдельная заработная плата | |||||
| ИТОГО |
Таблица 11 Пример калькуляции и представления таблицы постоянных (общих) затрат по всей производимой и реализуемой продукции
| Статьи затрат | |||||
| Расходы на рекламу | |||||
| Арендные платежи за оборудование | |||||
| Аренда офиса | |||||
| Приобретение расходных материалов и канцелярских товаров | |||||
| Оплата услуг связи | |||||
| Командировочные и представительские расходы | |||||
| Платежи подрядчику | |||||
| Расход эл/энергии на непроизводственные нужды | |||||
| Расход топлива для автомобилей | |||||
| Расходы на ремонт техники и оборудования | |||||
| ИТОГО |
4. Калькуляция амортизационных отчислений на восстановление основных производственных фондов рассматривается в составе общих (постоянных) затрат на производство и реализацию продукции. В расчеты по проекту могут быть заложены различные формы амортизации основных производственных фондов:
– линейная амортизация – начальная стоимость основных производственных фондов выплачивается равномерно в течение всего срока службы оборудования;
– ускоренная амортизация – начальная стоимость основных производственных фондов возвращается в более сжатые сроки, в связи с чем нормы амортизационных отчислений устанавливаются более высокими (чаще всего используется при лизинговом механизме кредитования и финансирования проектов).
В таблице ниже приведен пример отражения в производственном плане изменения балансовой стоимости основных производственных фондов и накопленной амортизации.
Таблица 12 Пример калькуляции остаточной стоимости основных производственных фондов и амортизационных отчислений
| Показатели | ||||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |||
| Суммарные текущие активы | ||||||
| В том числе: ОПФ | ||||||
| Накопленная амортизация | ||||||
| В том числе: − здания и сооружения | ||||||
| − машины и оборудование | ||||||
| Остаточная стоимость ОПФ |
План по персоналу
План по персоналу является обязательной и крайне важной составной частью такого раздела бизнес-плана как «Производственный план». В плане по персоналу отображается количественно и качественно структура персонала компании, занятого в реализации конкретного инвестиционного проекта, уровень квалификации персонала, затраты на персонал (фонд заработной платы и отчисления с него).
Примерная табличная форма плана по персоналу в рамках бизнес-плана отражена в таблице ниже. План по персоналу целесообразно разбить на 3 части:
– административно-управленческий персонал;
– производственный персонал;
– маркетинговый и вспомогательный персонал.
В этом случае удобно просчитать и сопоставить между собой фонд заработной платы и отчисления от него по каждой из этих трех категорий персонала.
Таблица 13 Пример плана по персоналу
| Показатели | Кол-во, чел. | ||||||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||||||
| Административно-управленческий персонал (АУП) | |||||||||
| Директор | |||||||||
| Финансовый директор | |||||||||
| Главный инженер | |||||||||
| Бухгалтер-кассир | |||||||||
| Главный инженер | |||||||||
| Итого по АУП | |||||||||
| Производственный и вспомогательный персонал (ПиВП) | |||||||||
| Рабочий | |||||||||
| Водитель | |||||||||
| Оператор погрузчика | |||||||||
| Сторож-охранник | |||||||||
| Электрик | |||||||||
| Слесарь | |||||||||
| Механик | |||||||||
| Итого по ПиВП | |||||||||
| Маркетинговый и вспомогательный персонал (МиВП) | |||||||||
| Маркетолог | |||||||||
| Рекламный агент | |||||||||
| Итого по МиВП | |||||||||
| ИТОГО, ФОТ | |||||||||
| В т.ч., начисления на ФОТ |
В рамках инвестиционного проекта может использоваться две формы заработной платы: в форме фиксированного оклада и сдельная заработная плата. В случае сдельной заработной платы она рассматривается как одна из статей переменных затрат на производство и реализацию продукции и учитывается в укрупненной смете расходов (табл. 8). Фиксированный оклад следует рассматривать как одну из статей постоянных (общих) издержек на производство и реализацию продукции.
Таким образом, производственный план в рамках бизнес-плана рассматривается как один из ключевых разделов, основная задача которого показать потенциальному инвестору реальность производственной (сбытовой) программы компании и достаточность существующих для этого ресурсов (как материальных, так и трудовых). Кроме того, в производственном плане отражаются все требования к организации производства и сбыта продукции, отражается знание автором бизнес-плана технологической схемы производства, наличие соответствующих кадров с необходимым уровнем компетентности, лицензий, сертификатов и разрешений.
Еще одной важной задачей производственного плана является моделирование и анализ существующих и будущих материальных потоков в рамках предприятия с указанием конкретных источников поступления сырья и материалов, конкретных потребителей.
3.3. Организационный план в Microsoft Office Project
