В производственном плане необходимо привести смету расходов на выпускаемую продукцию, представляющую собой калькуляцию затрат по отдельным видам производимой и реализуемой продукции. Калькуляция затрат на производство и реализацию продукции может осуществляться по укрупненной схеме на основании существующих норм затрат сырья, комплектующих материалов и полуфабрикатов на изготовление единицы продукции. Укрупненная смета расходов на производство и реализацию продукции включает в себя статьи затрат, относящихся на себестоимость продукции, без их разбивки на постоянные и прямые затраты, а также сальдо внереализационных операций.
Укрупненная смета расходов строится на основании плана производства и реализации продукции и описывает общую себестоимость всей производимой продукции, так и себестоимость каждого отдельного вида продукции. Таким образом, смету затрат можно детализировать по отдельным видам продукции.
Состав затрат и их классификация, отраженные в таблице ниже, соответствуют Постановлению Правительства РФ от 05.08.1992 г. №552 «Об утверждении положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
|
|
Таблица 9 Пример укрупненной сметы расходов на производство и реализацию продукции
Показатели | |||||||||
1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||||||
ОБЪЕМ ПРОДАЖ, ВСЕГО | |||||||||
СЕБЕСТОИМОСТЬ, ВСЕГО, в т.ч.: | |||||||||
1. сырье | |||||||||
2. материалы и комплектующие | |||||||||
3. топливо | |||||||||
4. электроэнергия и тепловая энергия | |||||||||
5. фонд заработной платы | |||||||||
6. начисления на ФЗП | |||||||||
7. амортизация ОПФ | |||||||||
8. маркетинговые расходы (реклама, представительские расходы) | |||||||||
9. другие расходы | |||||||||
10. обслуживание кредита (проценты) | |||||||||
САЛЬДО ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ ВСЕГО, в т.ч.: | |||||||||
11. доход по ЦБ | |||||||||
12. доходы от аренды | |||||||||
13. налог на имущество | |||||||||
14. налог на землю | |||||||||
15. прочие доходы и расходы | |||||||||
БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ | |||||||||
16. Налог на прибыль | |||||||||
17. Прочие налоги и платежи из прибыли | |||||||||
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ | |||||||||
При использовании программных средств разработки бизнес-плана смета затрат разбивается на две табличные формы – калькуляция постоянных (общих) затрат и калькуляция переменных (прямых) затрат на производство и реализацию продукции. Пример калькуляции постоянных (общих) и переменных (прямых) затрат на производство и реализацию продукции приведен в таблицах ниже.
|
|
Таблица 10 Пример калькуляции и представления таблицы переменных (прямых) затрат по видам производимой и реализуемой продукции
Статьи затрат | ||||||
Продукт «А» всего, в т.ч.: | ||||||
− | сырье | |||||
− | материалы и комплектующие | |||||
− | электроэнергия | |||||
− | топливо | |||||
− | сдельная заработная плата | |||||
Продукт «В» всего, в т.ч.: | ||||||
− | сырье | |||||
− | материалы и комплектующие | |||||
− | электроэнергия | |||||
− | топливо | |||||
− | сдельная заработная плата | |||||
ИТОГО |
Таблица 11 Пример калькуляции и представления таблицы постоянных (общих) затрат по всей производимой и реализуемой продукции
Статьи затрат | |||||
Расходы на рекламу | |||||
Арендные платежи за оборудование | |||||
Аренда офиса | |||||
Приобретение расходных материалов и канцелярских товаров | |||||
Оплата услуг связи | |||||
Командировочные и представительские расходы | |||||
Платежи подрядчику | |||||
Расход эл/энергии на непроизводственные нужды | |||||
Расход топлива для автомобилей | |||||
Расходы на ремонт техники и оборудования | |||||
ИТОГО |
4. Калькуляция амортизационных отчислений на восстановление основных производственных фондов рассматривается в составе общих (постоянных) затрат на производство и реализацию продукции. В расчеты по проекту могут быть заложены различные формы амортизации основных производственных фондов:
– линейная амортизация – начальная стоимость основных производственных фондов выплачивается равномерно в течение всего срока службы оборудования;
– ускоренная амортизация – начальная стоимость основных производственных фондов возвращается в более сжатые сроки, в связи с чем нормы амортизационных отчислений устанавливаются более высокими (чаще всего используется при лизинговом механизме кредитования и финансирования проектов).
В таблице ниже приведен пример отражения в производственном плане изменения балансовой стоимости основных производственных фондов и накопленной амортизации.
Таблица 12 Пример калькуляции остаточной стоимости основных производственных фондов и амортизационных отчислений
Показатели | ||||||
1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |||
Суммарные текущие активы | ||||||
В том числе: ОПФ | ||||||
Накопленная амортизация | ||||||
В том числе: − здания и сооружения | ||||||
− машины и оборудование | ||||||
Остаточная стоимость ОПФ |
План по персоналу
План по персоналу является обязательной и крайне важной составной частью такого раздела бизнес-плана как «Производственный план». В плане по персоналу отображается количественно и качественно структура персонала компании, занятого в реализации конкретного инвестиционного проекта, уровень квалификации персонала, затраты на персонал (фонд заработной платы и отчисления с него).
|
|
Примерная табличная форма плана по персоналу в рамках бизнес-плана отражена в таблице ниже. План по персоналу целесообразно разбить на 3 части:
– административно-управленческий персонал;
– производственный персонал;
– маркетинговый и вспомогательный персонал.
В этом случае удобно просчитать и сопоставить между собой фонд заработной платы и отчисления от него по каждой из этих трех категорий персонала.
Таблица 13 Пример плана по персоналу
Показатели | Кол-во, чел. | ||||||||
1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||||||
Административно-управленческий персонал (АУП) | |||||||||
Директор | |||||||||
Финансовый директор | |||||||||
Главный инженер | |||||||||
Бухгалтер-кассир | |||||||||
Главный инженер | |||||||||
Итого по АУП | |||||||||
Производственный и вспомогательный персонал (ПиВП) | |||||||||
Рабочий | |||||||||
Водитель | |||||||||
Оператор погрузчика | |||||||||
Сторож-охранник | |||||||||
Электрик | |||||||||
Слесарь | |||||||||
Механик | |||||||||
Итого по ПиВП | |||||||||
Маркетинговый и вспомогательный персонал (МиВП) | |||||||||
Маркетолог | |||||||||
Рекламный агент | |||||||||
Итого по МиВП | |||||||||
ИТОГО, ФОТ | |||||||||
В т.ч., начисления на ФОТ |
В рамках инвестиционного проекта может использоваться две формы заработной платы: в форме фиксированного оклада и сдельная заработная плата. В случае сдельной заработной платы она рассматривается как одна из статей переменных затрат на производство и реализацию продукции и учитывается в укрупненной смете расходов (табл. 8). Фиксированный оклад следует рассматривать как одну из статей постоянных (общих) издержек на производство и реализацию продукции.
|
|
Таким образом, производственный план в рамках бизнес-плана рассматривается как один из ключевых разделов, основная задача которого показать потенциальному инвестору реальность производственной (сбытовой) программы компании и достаточность существующих для этого ресурсов (как материальных, так и трудовых). Кроме того, в производственном плане отражаются все требования к организации производства и сбыта продукции, отражается знание автором бизнес-плана технологической схемы производства, наличие соответствующих кадров с необходимым уровнем компетентности, лицензий, сертификатов и разрешений.
Еще одной важной задачей производственного плана является моделирование и анализ существующих и будущих материальных потоков в рамках предприятия с указанием конкретных источников поступления сырья и материалов, конкретных потребителей.
3.3. Организационный план в Microsoft Office Project