Классификация налогов

Классификационные признаки:

Субъект налога: - Налоги ФЛ - Налоги ЮЛ - Налоги ФЛ и ЮЛ

Вид ставки:

- Твердые (специфические): устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения

- Процентные (адвалорные): устанавливаются в % к единице н/о.

- Комбинированные: сочетают твердую и процентную ставки

Объект налога: - реализация товаров (работ, услуг); – имущество; - прибыль; –доход; -расход

Метод обложения (порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы):

- Равные: для каждого н/п устанавливается равная сумма нал.

- Пропорциональные: для каждого н/п устанавливается равная ставка налога

- Прогрессивные: с ростом нал. базы возрастает ставка налога

- Регрессивные: с ростом нал. базы уменьшается ставка налога

Периодичность:

- Разовые: уплата связана с бессистемным, случайным событием

- Регулярные (систематические, текущие): взимаются с определенной периодичностью в течение

всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход

Бюджетное назначение:

- Общие - налоги, не предназначенные для фин-я конкретного расхода

- Целевые – налоги, предназначенные для фин-я конкретного расхода бюджета

По способу изъятия:

- Прямые – нал., кот. взимаются непосредственно из дох-ов н/п (н/п – носитель налога);

- Косвенные – налоги, которые включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки, увеличивают ее; уплачиваются потребителем товара (работы, услуги) в их цене (н/п – продавец, носитель – конечный покупат).

По платежеспособности налогоплательщика:

- Личные – налоги, которые учитывают платежеспособность н/п (н на прибыль).

- Реальные –не учитывают финансовое положение н/п, уровень доходности объекта н/о (имуществ. налоги).

По способу уплаты:

- Удержания (у источника выплаты дохода) – обязанность по исчислению налога возложена на третье лицо, которое в силу Закона обязано выступить налоговым агентом (НДФЛ)

- Начисления (декларационный) – уплата налога на основе налоговой декларации – официального заявления о своих налоговых обязательствах

- Кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода (зем, ЕНВД).

Принадлежность к уровням власти и управления:

- федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, нал на прибыль, НДПИ, водный, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, гос пошлина)

- региональные (н на им-во организаций, транспортный, нал на игорный бизнес)

- местные (земельный, н на им-во ФЛ)

Принципы построения налоговой системы: равномерность, определённость, удобство, дешевизна.