Отличается от предыдущего нарушения отсутствием кассира, который может быть даже не в курсе производимой операции. Организуется нарушение, как правило, с ведома руководства для осуществления каких-либо не отражаемых в учете выплат. Перевод наличных в сферу неофициального оборота может производиться различными путями.
а) оформлением наличных выплат за неосуществленные работы,например, по фиктивным договорам подряда или за частично осуществленные. Проверяется методами фактического контроля: проверкой реальности оплаченной работы, а также встречной проверкой организации – получателя средств.
б) оформление наличных выплат «подставным» лицам. В этом случае подставные лица могут даже получить определенную часть выписанных на них денег. Подозрения вызывают выплачиваемые по отдельным платежным ведомостям премии, в особенности лицам нештатного состава организации. Нарушение выявляется путем опроса лиц, получивших деньги.
в) оформление наличных выплат по фиктивным договорам поставки.При данном нарушении используются пустые квитанции расходных кассовых ордеров и накладные с печатями фирм-«однодневок», найти и организовать встречные проверки в которых почти невозможно. Как правило, по таким документам оформляется покупка канцтоваров, запасных частей, материалов для ремонта, то есть материалов, которые сразу оформляются на списание. Подозрение вызывают документы, написанные от руки, почерком, визуально похожим на почерк бухгалтера проверяемой организации; написанные от руки одинаковым почерком накладная и квитанция к приходному кассовому ордеру; отсутствие чека ККМ. Выявляется данное нарушение либо путем инвентаризации приобретенных ценностей, если еще не оформлено их списание, либо путем опроса лиц, приобретавших по документам данные ценности, и лиц, якобы «израсходовавших» эти материалы.
|
|
г) выявление сокрытия наличных денежных средств («теневой оборот»). В этом случае полученные денежные средства не приходуются в кассу организации. При этом сами приходные кассовые документы либо вообще не оформляются, либо оформляются, но затем уничтожаются.
Выявляются данные случаи путем проведения сложной процедуры «анонимной закупки», когда ревизор производит закупку, а затем проверяет отражение уплаченных им денег в бухгалтерских документах организации-продавца. Нарушение может быть выявлено путем наблюдения за работой кассира. Подозрение может вызывать запись всех платежей не сразу в кассовую книгу, а в отдельный лист, тетрадь, явный разрыв в нумерации выдаваемых в течение дня квитанций приходных кассовых ордеров и ордеров за прошлый день, наличие неоформленных листов кассовый книги за последний рабочий день, предшествующий ревизии; наличие двойной нумерации кассовых документов, нумерации с использованием дробей и букв, например, выписка приходных кассовых ордеров № 343/2 и № 344/а.
|
|
Инвентаризация кассы в данном случае, как правило, нерезультативна, поскольку кассир предъявляет все реально выданные документы и ни излишков, ни недостач в кассе не выявляется. Аналитически может быть выявлен необычно высокий оборот в день ревизии. Например, обычная выручка за день составляет 100 тысяч рублей, в день ревизии по результатам инвентаризации кассы выручка составила 300 тысяч рублей.