Аттестация рабочих мест

По поводу того, можно ли «упрощенщику» уменьшить налогооблагаемый доход на такие расходы, существует две точки зрения.

Согласно первой обязанность фирмы проводить аттестацию рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией работ по охране труда в организациях закреплена законодательно (ст. 212 Трудового кодекса РФ). То есть одним из объектов сертификации являются работы по проведению аттестации рабочих мест по условиям труда (п. 6 Положения, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 апреля 2002 г. № 28). Документальным подтверждением соответствия таких работ нормативам является сертификат соответствия работ по охране труда (сертификат безопасности). При этом нормативной основой проведения аттестации рабочих мест считаются стандарты системы безопасности труда (ГОСТы), санитарные правила и нормы, гигиенические нормативы и другие документы.

В частности, аттестация рабочих мест по условиям труда включена в общие требования к системе управления охраной труда, определенные ГОСТ 12.0.230-2007. Поэтому фирма на «упрощенке», уплачивающая единый налог с разницы между доходами и расходами, может учесть затраты на аттестацию в качестве расходов на подтверждение соответствия процессов производства требованиям технических регламентов и положениям стандартов (подп. 26 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Есть и другая точка зрения. Расходы на аттестацию прямо в статье 346.16 Налогового кодекса РФ не поименованы и могут быть учтены, только если подпадают под один из пунктов этой статьи. Например, услуги по проведению изменений для аттестации, оказанные сторонними фирмами, можно учесть в составе материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 10 января 2006 г. № 03-11-04/2/1.

Питьевая вода в офис

Учесть расходы при расчете единого налога без проблем не получится. Ведь чиновники против такого подхода. Позиция Минфина России изложена в письме от 26 января 2007 г. № 03-11-04/2/19 и сводится она к следующему. «Упрощенщики» могут учесть только расходы, указанные в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Между тем этой статьей кодекса расходы на приобретение питьевой воды не предусмотрены. Соответственно, и учесть их нельзя. А вот судьи часто поддерживают налогоплательщиков.

Специальные налоговые режимы

С общего режима на «упрощенку»: переходные доходы и расходы