Имущество в качестве вклада в уставный капитал

При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал фирма не несет никаких расходов (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Поэтому учитывать стоимость такого имущества при расчете единого налога фирма не вправе. Такой же позиции придерживаются и представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21 декабря 2004 г. № 21-09/83474).

Расходы в иностранной валюте

Если фирма на «упрощенке» (объект налогообложения «доходы минус расходы») для приобретения импортного сырья покупает валюту у банка по курсу выше установленного ЦБ РФ, на расходы можно отнести только сумму, пересчитанную по курсу ЦБ РФ. Это следует из пункта 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Основные средства, переданные в лизинг без права выкупа

Чиновники в письме Минфина России от 10 июля 2008 г. № 03-11-04/2/100 напомнили, что имущество, переданное в лизинг, должна учесть в составе основных средств одна из сторон договора (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ). В связи с этим лизингодатель, применяющий «упрощенку», может учесть расходы на приобретение лизингового имущества в том случае, если это имущество находится на его балансе.

Земельный участок

Его цена не влияет на предельную остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которая может быть у «упрощенщика». При расчете остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов учитываются объекты, которые:
– отражены в бухучете на счете 01 «Основные средства» и счете 04 «Нематериальные активы»;
– относятся к амортизируемому имуществу в налоговом учете.

Об этом сказано в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. В бухгалтерском учете земельный участок учитывается в составе основных средств (п. 5 ПБУ 6/01). А вот при расчете налога на прибыль он амортизируемым имуществом не признается (п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Таким образом, покупка земельного участка на показатель остаточной стоимости имущества не влияет. Соответственно, это событие никак не влияет на право применять «упрощенку».

Другой момент. В связи с тем, что земля не является амортизируемым имуществом, ее стоимость нельзя учесть при расчете единого налога. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 31 января 2008 г. № 03-11-04/3/36.