В этой ситуации в период работы на общем режиме компания расходы на покупку не учла. Сумму прошлогодних авансов можно учесть при расчете единого «упрощенного» налога – но только после того, как:
– авансированные товары (работы, услуги) будут оприходованы;
– компания выполнит правила их списания (если речь идет о покупных товарах).
Такие правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. А Минфин России подтвердил это в письме от 14 ноября 2005 г. № 03-11-04/2/132.
Если же компания приняла к вычету НДС с аванса на основании счета-фактуры поставщика, эту сумму придется восстановить к уплате в бюджет.
Основные средства и НМА приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены до перехода на «упрощенку»
В этой ситуации остаточная стоимость определяется на момент перехода на спецрежим (п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). С этого же момента ее можно начинать списывать на расходы, уменьшающие единый налог.
Основные средства и НМА приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены до перехода на «упрощенку», но документы на госрегистрацию прав поданы после
|
|
Начать списывать стоимость активов при расчете единого налога можно с того отчетного периода, в котором компания подала документы на госрегистрацию прав собственности. Это следует из подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 и подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Минфин России подтвердил это в письме от 18 октября 2005 г. № 03-11-02/52.
Основные средства и НМА оплачены до перехода на «упрощенку», но оприходованы и введены в эксплуатацию после
По мнению Минфина России, такие основные средства и НМА считаются сооруженными (изготовленными) до перехода на «упрощенку» (письмо Минфина России от 18 октября 2005 г. № 03-11-02/52). Поэтому, если вы не готовы спорить, списывать их стоимость лучше по правилам, которые установлены для таких объектов. А необходимое для этого значение остаточной стоимости нужно определить на момент перехода на спецрежим.
Но учтите: позиция Минфина России является спорной. По нашему мнению, подобные объекты можно учитывать как приобретенные в период применения «упрощенки». Однако отстоять право на это можно только в суде. Аргументы здесь такие. Во-первых, чтобы признать актив основным средством, одного факта оплаты недостаточно. А во-вторых, при таком подходе невозможно рассчитать остаточную стоимость. Она равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой амортизации (п. 2.1 ст. 346.25 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).
Специальные налоговые режимы
Посреднические сделки «упрощенщика»