Основные средства и НМА оплачены до перехода на «упрощенку», но оприходованы и введены в эксплуатацию после

По мнению Минфина России, такие основные средства и НМА считаются сооруженными (изготовленными) до перехода на «упрощенку» (письмо Минфина России от 18 октября 2005 г. № 03-11-02/52). Поэтому, если вы не готовы спорить, списывать их стоимость лучше по правилам, которые установлены для таких объектов. А необходимое для этого значение остаточной стоимости нужно определить на момент перехода на спецрежим.

Но учтите: позиция Минфина России является спорной. По нашему мнению, подобные объекты можно учитывать как приобретенные в период применения «упрощенки». Однако отстоять право на это можно только в суде. Аргументы здесь такие. Во-первых, чтобы признать актив основным средством, одного факта оплаты недостаточно. А во-вторых, при таком подходе невозможно рассчитать остаточную стоимость. Она равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой амортизации (п. 2.1 ст. 346.25 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

Специальные налоговые режимы

С общего режима на «упрощенку»: переходные доходы и расходы

Аванс получен до перехода на «упрощенку», а продажа состоялась после

В этом случае при применении общего режима реализация не отражается. Поэтому сумму предоплаты (за вычетом НДС) нужно включить в базу по единому налогу – по состоянию на 1 января года, в котором фирма стала применять «упрощенку» (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

Имейте в виду: авансы, полученные до перехода на спецрежим, учитываются при расчете лимита «упрощенной» выручки. Это следует из пункта 4 статьи 346.13 и подпункта 1 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. А Минфин России подтвердил это в письмах от 11 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/23 и от 1 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/66.

При получении предоплаты НДС был уплачен в бюджет

Как принять его к вычету, если товары отгружены покупателю уже после смены режима налогообложения? Для этого нужно внести изменения в договор, уменьшив цену товара на сумму НДС. После чего «лишний» налог нужно вернуть покупателю. В этом случае сумму НДС с аванса компания может поставить к вычету в последнем налоговом периоде перед переходом на «упрощенку». Об этом четко сказано в пункте 5 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.