Аванс получен до перехода на «упрощенку», а продажа состоялась после

В этом случае при применении общего режима реализация не отражается. Поэтому сумму предоплаты (за вычетом НДС) нужно включить в базу по единому налогу – по состоянию на 1 января года, в котором фирма стала применять «упрощенку» (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

Имейте в виду: авансы, полученные до перехода на спецрежим, учитываются при расчете лимита «упрощенной» выручки. Это следует из пункта 4 статьи 346.13 и подпункта 1 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. А Минфин России подтвердил это в письмах от 11 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/23 и от 1 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/66.

При получении предоплаты НДС был уплачен в бюджет

Как принять его к вычету, если товары отгружены покупателю уже после смены режима налогообложения? Для этого нужно внести изменения в договор, уменьшив цену товара на сумму НДС. После чего «лишний» налог нужно вернуть покупателю. В этом случае сумму НДС с аванса компания может поставить к вычету в последнем налоговом периоде перед переходом на «упрощенку». Об этом четко сказано в пункте 5 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Аванс перечислен до перехода на «упрощенку», а товары получены после

В этой ситуации в период работы на общем режиме компания расходы на покупку не учла. Сумму прошлогодних авансов можно учесть при расчете единого «упрощенного» налога – но только после того, как:
– авансированные товары (работы, услуги) будут оприходованы;
– компания выполнит правила их списания (если речь идет о покупных товарах).

Такие правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. А Минфин России подтвердил это в письме от 14 ноября 2005 г. № 03-11-04/2/132.

Если же компания приняла к вычету НДС с аванса на основании счета-фактуры поставщика, эту сумму придется восстановить к уплате в бюджет.

Основные средства и НМА приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены до перехода на «упрощенку»

В этой ситуации остаточная стоимость определяется на момент перехода на спецрежим (п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). С этого же момента ее можно начинать списывать на расходы, уменьшающие единый налог.

Основные средства и НМА приобретены, введены в эксплуатацию и оплачены до перехода на «упрощенку», но документы на госрегистрацию прав поданы после

Начать списывать стоимость активов при расчете единого налога можно с того отчетного периода, в котором компания подала документы на госрегистрацию прав собственности. Это следует из подпункта 3 пункта 3 статьи 346.16 и подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Минфин России подтвердил это в письме от 18 октября 2005 г. № 03-11-02/52.