Сотрудники организации заняты одновременно в двух специальных налоговых режимах. Распределение страховых взносов по версии Минфина России

Пенсионные взносы и взносы на «травматизм» уменьшают как ЕНВД, так и налог при «упрощенке». Как же быть со взносами тех работников, которые заняты во всех видах деятельности?

Часть этих взносов, пропорциональная доходам от «упрощенки», будет уменьшать налог при упрощенной системе. А вот какая сумма взносов будет уменьшать «вмененный» налог? Логично было бы предположить, что, начислив ЕНВД со всех работников, компания имеет право вычесть из него всю сумму страховых взносов, уплаченную с «учтенных» сотрудников. Но финансовое ведомство считает по-другому. Компании, которые совмещают два спецрежима, могут уменьшить ЕНВД лишь на сумму взносов, пропорциональную доходам от «вмененной» деятельности. Тот факт, что они платят налог с общей численности работников, значения не имеет.

Такое мнение приведено в письме Минфина России № 03-11-04/3/140. В нем чиновники сослались на пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Там говорится, что расходы, которые нельзя распределить между видами деятельности напрямую, надо делить пропорционально доходам.

По мнению Минфина России, эту норму нужно применять не только по отношению к страховым взносам, которые относятся к «упрощенке», но и к взносам, которые приходятся на «вмененную» деятельность.

Тем, кто решил не спорить с инспекторами, придется придерживаться именно такого подхода. А именно рассчитывать налоговую базу по ЕНВД надо умножая базовую доходность по «вмененному» виду деятельности на общее количество работников в организации. А уменьшать налог на сумму страховых взносов, пропорциональную доходам от «вмененной» деятельности.